会计制度与税法的差异-精品.docVIP

会计制度与税法的差异 企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额的确定是企业的收入总额减去准予税前扣除项目金额。1994年的企业所得税制改革引入了两个重要的概念，即“收入总额”和“纳税调整”。收入总额的含义是，企业取得的所有收入，都是企业的应税收入，对某些不予计税的收入在税法或税收规定中单独列明。但企业所得税不是对企业的收入总额(毛收入)征收，而是收入总额扣除为取得这些收入而耗费的成本、费用、生产经营过程中产生的损失和营业外支出和抵扣应纳税所得额的项目后的净额(纯收入)。从收入总额中减掉的这些项目统称为准予税前扣除项目。 可以看出，应纳税所得额是以企业会计核算为基础，按税法的规定进行纳税调整后得出来的。由于财务会计制度和税法所要达到的目的不同，财务会计制度是为了向会计信息使用者提供真实、可*、完整的会计信息，而税法是为了筹集财政收入，引导社会投资等，如企业所得税规定广告费用只能在销售收入的一定比例范围内税前扣除、国库券利息不纳入计税所得等，而会计上则根据核算规定据实计算损益。二者所遵循的原则也不尽相同，所以对经济业务的处理方法会计和税法存在着一定的差异。这是客观必然的。 对纳税人已按财务会计制度的规定作账务处理的收入、成本费用和损失等，如果在范围和标准方面不符合税法的规定，要按税法的规定执行。这就是“纳税调整”。但是，如果会计与税法对经济业务的会计差异的存在使纳税人不得不设两