个人所得税精品课2014.11.pptVIP

个体工商户的生产、经营所得适用五级超额累进税率，以其应纳税所得额按使用税率计算应纳税额。应纳所得额为每一纳税年度的收入总额减去成本、费用、损失及允许扣除的税金后的余额。计算公式为： 应纳税额=（全年收入总额—成本、费用及损失）*适用税率—速算扣除数 需要注意的是： 1）自2011年9月1日起，个体工商户业主的费用扣除标准统一定为42000元/年，即3500元/月。 2）个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除。 3）个体工商户拨缴的公会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 4）个体工商户每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 5）个体工商户每一个纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（经营）收入的千分之五。 6）个体工商户在生产、经营期间借款利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。 例：某市一个体酒店2012年10月全月营业额为15000元，购进鸡鸭鱼肉菜面粉、大米等共计7000元，全月共交纳电费、水费、房租等共600元，缴纳其他水费共280元，支付当月工资1100元，计算该个体户10月份应纳个人所得税税额。 （三）对企业事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 （四）劳务报酬所得应纳税额的计算 劳务报酬所得按次计税。只有一次收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。适用税率及速算扣除数见表。公式： （1）每次收入不足4000元的 应纳税额=应纳税所得额*适用税率 =（每次收入额—800）*20% （2）每次收入在4000元以上的 应纳税额=应纳税所得额*适用税率 =每次收入额*（1—20%）*20% (3)每次收入的应纳税所得额超过20000元的 应纳税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数 =每次收入额*（1—20%）*适用税率—速算扣除数 例：歌星张某一次取得表演收入40000元，计算该歌星应如何缴纳个人所得税 例：某歌星2012年4月接受邀请分别赴两地演出。甲地演出两场，共获得演出报酬6000元；乙地演出一场，获得报酬2500元。计算该歌星应如何缴纳个人所得税。 （五）稿酬所得应纳税额的计算 稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次，具体规定为：同一作品出版或发表，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式的稿酬所得，应合并作为一次；同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得；同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，后在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得，即连载作为一次，出版作为一次；同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次收入计征所得税。稿酬所得应纳税额的计算公式为： （1）每次收入不足4000元的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1—30%） =（每次收入额—800）×20%×（1—30%） （五）稿酬所得应纳税额的计算 （2）每次收入在4000元以上的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1—30%） =每次收入额×（1—20%）×20% ×（1—30%） 练一练： 某作家取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入50 000元，计算该作家应如何缴纳个人所得税。 （3） 住满一年：在一个纳税年度（即以公历1月1日起至12月31日止）在中国境内居住满365天。 一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的，仍应被视为全年在中国境内居住。 案例：法国的布朗先生因公于2001年9月1日来华工作，在2002年度内，他因出差和休假先后两次离开中国，时间分别为20天和25天。那么，在计算布朗先生在华居住时间是否可以扣除其两次离境的时间? 2.非居民纳税人（负有限纳税义务） 在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满1年的个人。 例如：侨居新加坡的某女士， 应我国某集邮展览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得来源于中国，故该所得(境内)应在中国纳税。 非居民 不居住 A. 工薪所得，个体工商户的生产经营所得， 对企事业单位的承包（租）经营所得 比例