社会主义市场经济税收理论体系.docVIP

税收理论体系或税收学的研究对象是税收运动自身的内在的客观规律,以及税收运动与经济运行之间的关系及其内在的客观规律。税收运动规律主要指税源分布及规律,税收负担分布及规律,纳税人与征税人之间的关系,税收在国民收入分配中的地位、作用及规律,税收在宏观经济调社会经济学论文控中的地位、作用及规律,宏观税收总水平即宏观税收规模的确定,税收制度优化,税收成本和税收效率及规律,税收效应及规律,税收管理规范化、科学化等。税收运动与经济运行之间的关系,主要指经济水平与税收能力、税收与投资、税收与消费、税收与储蓄、税收水平与价格总水平(通货膨胀)之间的关系等。税收伴随国家的产生而产生。国家为了维护公共权力,执行公共权力,这种权力包括军队、监狱、法院、立法机构和全部政府机构等,其行使社会公共权力的费用——税收就要由公民来提供。税收体现社会公共权力,体现社会公共需求。所以恩格斯说过:“纳税原则本质上是纯共产主义的原则,因为一切国家的征税的权利都是从所谓国家所有制来的。……国家也就成了真正的主人”。(《马克思思格斯全集》第2卷,第615页)从国家维护公共权力和执行公共权力角度来看,无论发达的资本主义国家还是发展中国家,都是一样的,只不过不同国家由于不同的经济实力和经济关系以及政治权力所反映的社会关系不同而已。税收是国家机器存在并运转的经济基础。税收是对社会总产品的一种社会扣除。“国家本身以及同它有关的东西,都属于这种收入的扣除,也可以说,对个人来说,属于消费费用,对于社会来说,属于生产费用。”(《马克思恩格斯全集》第46卷下,第24页)什么是税收呢?简言之,税收是国家凭借社会公共权力,为了维护社会公共权力和执行社会公共权力,依法、强制、无偿地对社会总产品(国民收入)的社会扣除。因此,研究税收理论体系,研究税收学,要从社会公共权力、社会公共需求、社会公共产品起步、入手。无论发达国家,还是发展中国家,国家(包括立法机构、司法机构、行政机构和军队等)是一个特殊的利益主体,国家凌驾于其他一切利益主体之上。税收来源于社会剩余产品的社会扣除,它是国家赖以生存的经济基础,税收对社会再生产、对社会、对政治、对文化有一定的影响,或者是正面的积极的影响,或者是负面的消极的影响。税收活动或税收运动是社会公共权力的体现,税收制度、税收管理、税收法律和法治等,属于上层建筑。税收的功能或职能首先是为了适应社会公共需求的需要,依法、强制、无偿地对社会剩余产品即社会剩余价值进行社会扣除,然后才是对国民收入再分配的调节和参与国家的宏观经济调控等。税收是国家为社会提供生产过程一般条件(即“处于直接生产过程之外的生产过程的条件”)的需要,这种社会公共需要“借助于国家赋税创造出来”(《马克思恩格斯全集》第46卷下册,第26页)。税收的确影响经济,但税收对宏观经济和微观经济的调节作用不能夸大,这种调节作用是第二位的,是派生出来的,是有限的。国家是社会公共需求的代表。所谓社会公共需求,即社会公共需要,主要包括:维护国家主权和国防安全需要;对外交往和合作需要;国家机器维护社会稳定需要,如立法机构、行政机构、司法机构等;提高城乡居民素质需要,如文化教育体育卫生设施等;维护和提高城乡居民生活质量需要,如环境保护、大江大河和国土治理等。社会公共需求和供给决定社会公共商品(包括劳务)需求和供给。而一个国家一定历史时期的社会生产力发展水平和综合国力,决定这个国家这段时间社会公共需求,即社会公共商品需求和社会公共商品供给的规模和水平,而社会公共需求即社会公共商品需求和社会公共商品供给的规模和水平,决定税收和国家包括政府机构人数的总规模和总水平。社会公共需求决定政府的事权和支出规模。关于政府的事权,首先要明确政府的职能,各级政府的职能明确了,就能比较清楚地界定各级政府的事权。在政府职能中,除社会管理职能外,现在亟待明确的是管理经济的职能。政府管理经济的职能,主要是制订和执行宏观调控政策,搞好基础设施建设,创造良好的经济发展环境。同时,要培育市场体系、监督市场运行和维护平等竞争,调节社会分配和组织社会保障,控制人口增长,保护自然资源和生态环境,管理国有资产和监督国有资产经营,实现国家的经济和社会发展目标。政府运用经济手段,法律手段和必要的行政手段管理国民经济,不直接干预企业的生产经营活动。各级政府的职能决定各级政府的事权和机构,各级政府的事权和机构决定各级政府的财权,各级政府的事权和财权决定各级政府的税权和全国的税收总规模。由于各级政府的职能不同,所以各级政府的机构设置不定一定上下对口。省、自治区、直辖市至少应分发达地区、次发达地区、不发达地区三类,根据管辖区内总人口和经济总规模等不同情况,实行不同的机构数、领导职数和公务员总人数,并且以法律形式确定之。中央政府的机构数、机构名称、领导职数和公职人员总