对资产减值准备会计选择的三种理论假设的检验__--__以上市公司为例.pdf

堑堡奎兰堡圭兰堡丝兰 塑至兰堡堡壅量叁盐丝堑墼三塑堡丝堡堡竺丝丝==坠圭室竺望垄型 摘 要 进入二十一世纪以来，企业面临的经济环境的不确定性加剧，使资产减值会计成 为当前各国会计制度规范的热点问题之一。人们期望通过会计上的规范来减少信息不 对称，向投资者提供对决策有用的信息。在我国，随着证券市场的发展，财政部制定 了一系列的资产减值会计政策，力求真实的反映企业资产的质量，提高会计信息的有 用性，但是，从近几年的上市公司年报来看，资产减值会计政策却成为上市公司选择 会计政策，操纵盈余的工具。那么，上市公司在执行资产减值会计政策时受什么因素 的影响呢?这便是本文研究的重点内容。 本文采用定性和定量相结合的方法来研究我国资产减值准备会计选择的理论假设 问题。研究分为理论、政策和实证三个方面，重点对影响上市公司执行资产减值政策 的因素进行实证研究。在理论分析部分，本文首先从决策有用观和风险观的角度论述 资产减值准备的理论基础，然后结合国内外有关会计选择权文献的研究，对资产减值 准备的理论假设进行分析，得出影响企业选用资产减值政策的因素，这些因素将是我 们实证研究的基础。在政策分析部分．我们运用会计准则来分析资产减值政策如何