企业所得税会计核算..pptVIP

企业所得税核算与筹划 企业所得税核算与筹划 一、企业所得税基本规定 二、企业所得税会计基础与方法 三、企业所得税会计核算 四、企业所得税的税务筹划 一.企业所得税基本规定 2008年1月1日起，实施内外统一的所得税制。 （一）纳税人及其纳税义务 企业所得税纳税人是在境内取得收入的企业或组织，不包括个人独资企业、合伙企业。 纳税人 全面纳税义务 注册地 居民纳税人 实际管理机构所在地 纳税人— 非居民纳税人 境内有一般机构、场所 有限纳税义务 境内没有任何机构场所 纳税人及其纳税义务 居民企业就来源于境内、境外的所得纳税. 非居民企业在境内设机构、场所的，就来源于境内的所得，及发生在境外但与境内机构、场所有实际联系的所得，纳税。 非居民企业在境内未设机构、场所的，或者虽设机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，就来源于中国境内的所得缴税。 （10%） （二）企业所得税税率 1.居民企业和境内设机构的非居民企业,税率25％ 2.不设机构场所的非居民企业，或虽设机构场所但与境内机构场所没有实际联系的，只就来源于境内的所得依据法定20%但减按10％计税