内部控制评价体系相关指标量化及研究.pdf

摘要 摘要 本文的写作意图 证监会先后出台了一系列规范性的文件，对内部控制给予了前所未有的 关注，我国己要求公开发行证券的证券公司、商业银行、保险公司提供内部 控制信息，对其他上市公司也有相关的披露要求。但是，由于相关的内部控 制信息披露规范本身还存在很多问题，实践中许多上市公司缺乏自愿披露的 动机，内部控制信息披露在很大程度上流于形式，披露的信息无论是数量还 是质量都难以令人满意，对投资者形成决策的作用更是远远不够。 在这种情况下，千篇一律、无法辨识的文字描述使报表使用者无法从众 多上市公司里挑选出内部控制优良的公司。如果能将文字描述的内部控制用 数学方法表述出来，就能更直观地把公司的内部控制效果和效率展示在报表 使用者面前。如何把文字描述以一种合理的方式用数字表述出来呢?这就是 本文将要研究的问题。 本文在这样的背景下，对内部控制评价体系相关指标进行分析，在此基 础上，建立了一套能从总体上反映企业内部控制的评价指标体系，并运用模 糊数学和综合评价方法对这些相关指标进行无量纲化处理，并对其赋予权重。 将定性指标定量化，试图为内部控制有效性综合评价提出一种全新的可行的 方法，改变现有的千篇一律的文字描述的现状。 本文的结构 本文由五个部分组成。 第一部分导论。主要介绍了课题研究的背景、研究的必要性和意义，以 及研究的基本思路和方法。在披露内部控制信息的130家一般上市公司中， 大多数只披露了“本公司已建立了完善的内部控制制度或类似的话，而没 有关于内部控制具体制度及程序的内容。由此可见，我国上市公司内部控制 内部控制评价体系相关指标的量化研究 信息披露目前还基本上仅仅是一种形式。如何将定性指标量化，减少主观判 断对整体评价的影响，提高评价的准确度，使内部控制的评价结果更直观， 成为值得我们思考的问题。本文以COSO《内部控制——整体框架》报告为依 据，建立内部控制评价模型，将内部控制效果分解为财务报告的可靠性、经 营的有效性和效率以及遵守法律法规情况，并分别设计评价体系。通过调查 表和问卷形式获得基础数据，运用模糊综合评价方法量化处理指标，得出财 务报告的可靠性、经营的有效性和效率以及遵守法律法规评分，通过内部控 制评价模型得出内部控制总体评价综合评分。最后通过具体案例检验模型的 合理性。 第二部分文献综述。首先介绍了本文涉及的概念——内部控制、内部控 制评价、内部控制模糊评价方法；其次回顾了国内外对内部控制模糊综合评 价的研究成果，我发现西方流行的内部控制评审方法主要有调查表法、流程 图法和文字描述法，而国内已经有一些研究以模糊数学为运算工具，运用模 糊综合评价法来评价内部控制有效性；最后得出启示：将模糊数学引入内部 控制评价是完全可行的，并且需要注意主观评判和客观结论的结合，希望能 在文字性描述的内部控制审核报告中，构建一个量化的指标来说明其内部控 制的状态。 第三部分内部控制评价体系指标的量化模型。首先介绍模糊综合评价理 论，包括模糊数学原理、模糊数学在内部控制评价中的运用的可行性、内部 控制模糊评价的方法；其次介绍了系统评价的准则，使评价更规范化：第三 具体建立内部控制综合评价模型及完成指标体系的构建；而后进行单因素评 价，建立模糊关系矩阵，包括主观指标的模糊评价方法和客观指标的模糊评 价方法；对评价指标进行权重赋值，本文采用专家咨询法和熵值法相结合的 方法确定指标权重；最后确定模糊综合评价结果向量，并根据结果向量给出 分析结论。 第四部分案例分析。本文选择了两个优秀企业进行分析，拟通过类比来 确定评价结果的等级以及论证评价方法的合理性。案例一为中国石油四川销 售分公司，详细介绍了公司的组织结构，现行内部控制体系、内部控制报告 测试流程，建立内部控制评价模型、指标体系，确定评价因素、评语集，通 过问卷调查和专家询问法的综合运用确定了三级评价指标的权重集。最后得 2 摘 要 出四川销售分公司内部控制评价的综合评分。案例B选取中国电信四川分公 司，过程与案例A相似，最终得出综合评分。最终两个案例的综合评分都比 J 较高，中国石油的分数相对较高，基本能反映其内部控制的完善程度，四Jl 电信的分数稍低，这也与分析过程中出现的问题相吻合。最后把两个案例放 在一起讨论并得出结论。 第五部分结论。集中阐述本文的结论，研究贡献与局限性。本文在了解 内部控制信息披露的现状后，运用模糊数学理论，综合评价方法，设计建立 了内部控制评价体系指标量化的模型，希望探索出内部控制评价的更具体、 更直观的方法。通过两个案例分析，对本文设计的内部控制评价体系指标的 量化模型进行应用和计算，可以在一定程度上论证模型的可行性和合理性。 并在一定取值区间的情况下，表明综合评