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审计工作底稿编制指引—交易性金融资产 一、会计记录概况  ABC 股 份 公 司 交 易 性 金 融 资 产 期 初 余 额 为 12,097,800.00 元 ， 本 期 增 加 6,955,563.75 元，本期减少 1,302,563.75 元，期末余额为 17,750,800.00 元。具体数据见 “交 易性金融资产明细表” （底稿见索引ZB003 ）。 二、审计步骤 第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制交易性金融资产明细表并复核； 第三步：询问并核实管理层将投资划分为交易性金融资产的意图并获取审计证据； 第四步：获取并查验开立股票、债券、基金等账户手续及相关文件、查验账户的合法性； 第五步：获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账核对，必要时进行盘点或发函 询证； 第六步：获取股票、债券、基金等账户流水单，与明细账核对； 第七步：复核交易性金融资产计价方法； 第八步：抽查交易性金融资产增加或减少的记账凭证； 第九步：检查有无变现存在重大限制的交易性金融资产； 第十步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第十一步：与报表附注进行核对； 第十二步：其他需执行的程序。 三、审计程序及审计过程介绍  （一）审计程序：获取或编制交易性金融资产明细表并复核。 审计目标：计价与分摊 审计过程： 1、审计人员向客户获取交易性金融资产明细表，如客户未提供，也可由审计人员自行 编制，并编制核查表（底稿见索引 ZB004 ）。 2 、复核加计是否正确。 3、将该表与总账数和明细账数核对是否相符，相符则用红色标记“B”“G” “S” 。 4 、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额和折算汇率，或单独编制外币余额明 细表。 5、检查其使用折算汇率是否为2008 年 12 月 31 日的外汇牌价，及折算是否正确。 ABC 股份公司无外币余额的明细账户，本程序不适用。 审计结论： 除上述问题需进行相应调整外，未发现其他重大异常情况（底稿见索引ZB003\004 ）。 34 （二）审计程序：询问并核实管理层将投资划分为交易性金融资产的意图。 审计目标：权利和义务、列报 审计过程： 1、审计人员取得并复印被审计单位管理层将投资划分为交易性金融资产意图的审计证 据，如董事会纪要、总经理办公会纪要等。用彩色笔在复印件相关文字处标记。 2 、询问管理层，并形成询问记录，并要求被询问者签字（底稿见索引ZB005 ）。 3、复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录。核实下列内容： 管理层以前所述的对于划分为交易性金融资产的意图的实际实施情况如何？ 管理层在既定经济环境下是否具备实施特定措施的能力？ 将核实情况或相应文件的索引号索引到询问/核实记录表上（底稿见索引 ZB005 ）。 审计结论： 经审计，未发现重大异常情况。 提示： 询问管理层，可选择董事会秘书、投资部经理、财务总监作为询问对象。 （三）审计程序：获取并查验开立股票、债券、基金等账户手续及相关文件、查验账户的合 法性。 审计目标：存在、权利和义务 审计过程： 1、获取并查验开立股票、债券等账户手续及相关文件、查验账户合法性，形成查验记 录（底稿见索引 ZB006 ）； （1）要求公司提供所有在证券公司营业部开立的资金账户（资金卡）及证券账户（也 称股东卡）信息和开户资料； （2 ）查验开立账户有无经董事会或管理当局的授权批准； （3 ）核对资金账户和证券账户的客户名称是否均为公司。 经核对，公司在招商证券上海陆家嘴营业部的证券投资账户开户合法（底稿见索引 ZB006 ）。 2 、请公司书面列明开户清单并出具证券投资声明，承诺除此之外没有其它在证券公司 开立的账户（底稿见索引 ZB006-1 ）。 审计结论： 经审计，未发现重大异常情况。 提示： 1、若为连续审计, 以前年度已经查验过开立股票、债券等账户手续及相关文件、查验账 户合法性并已形成相应底稿，且本期内账户数量未发生增减变动,则本期该程序可以简化， 但必须有相关情