第四章审计风险评估.ppt

对风险评估的修正 对认定层次重大错报风险的评估应当以获取的审计证据为基础，并可以随着审计过程中对审计证据的不断获取而相应变化。 风险评估是一个不断进行和修正的过程，如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估相矛盾，注册会计师还应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。 第五节 与治理层和管理层的沟通 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。 管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。 一、就内部控制的重大缺陷进行沟通 二、就重大错报风险进行沟通 就内部控制的重大缺陷进行沟通 内部控制的重大缺陷是指内部控制设计或执行存在的严重不足，使被审计单位管理层或员工无法在正常行使职能的过程中，及时发现和纠正错误或舞弊引起的财务报表重大错报。 注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知适当层次的管理层或治理层。 就重大错报风险进行沟通 ---如果识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通。 ----与治理层直接沟通的事项： 注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法； 审计工作中遇到的重大困难； 尚未