自学考试00155中级财务会计(更新到2015年4月).ppt

增值税的核算 增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税 企业购入货物、接受劳务或购入机器设备等生产经营用设备支付的进项税，可以抵扣销项税额。 比如单位的小车就不能用于抵扣，而货运汽车就可以 购入的用于集体福利或个人消费目的固定资产支付的增值税，不能从销项税额中扣除。 符合条件的购买业务的进项税额扣税凭证 增值税专用发票。 其他完税、扣税凭证 进口完税凭证，购进免税农产品的扣税凭证。 不能取得有关的扣税证明，已支付的增值税只能记入购入货物或接受劳务的成本。 应交税费——应交增值税 ——未交增值税 购进货支付的进项税额 销售增值税应缴纳的增值税额、 当月缴纳当月的增值税 出口退（进项）税 进项税转出 转出当月未交增值税 转出当月多交增值税 余额为尚未抵扣进项税 （不会有贷方余额） 应交税费——应交增值税 转入当月多交增值税 转入当月未交增值税 缴纳以前各期所欠增值税 余额反映多交的增值税 余额反映未交的增值税 应交税费——未交增值税 一般纳税企业一般购销业务的会计处理 增值税的一般纳税人企业的特点 购货取得的增值税专用发票注明增值税可用于销项税抵扣 销售货物或提供劳务可开增值税专用发票(或完税凭证、购进免税农产品凭证、外购物资运费结算单据，下同)； 若销售货物或者提供劳务采用销售额和销项税合并定价的，按公式“销售额=含税销售额÷(1+增值税税率