17生产与费用循环的审计.ppt

第十七章　生产与费用循环的审计 一、单项选择题 1.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（　）。A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.要求该公司在期末进行盘点C.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额D.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 B 2.下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（　）。A.编制购货订单B.编制请购单C.检验购入货物的数量、质量D.控制存货水平以免出现积压 A 3.有关存货审计的下列表述中，不恰当的是（　）。A.对于多处存放存货的情况，注册会计师应当考虑被审计单位的内部控制措施和盘点惯例，评价审计风险以及除存货监盘外的其他替代程序的可行性，从而确定需要参与监盘的范围B.存货存在与完整性的认定具有高水平的重大错报风险，而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定作出评价C.被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师只能评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当检查D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票、验收报告（或入库单）与会计记录，检查三者的截止是否正确 C 注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试在检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。 4.在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师下列做法中不恰当的是（　）。A.对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序B.乙公司相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序C.对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容D.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序 B ?当乙公司人员进行盘点时注册会计师就应在存货存放地点进行现场监督，而不是在盘点完成后才进入存货存放地点。 5.有关存货监盘的下列表述中，不正确的是（　）。A.注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试B.对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序C.对于存放在公共仓库中的存货，可通过函证方式查验D.对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在 B ?对存货进行监盘主要是证实存货存在的重要程序 6.A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中不正确的是（　）。 A.对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主 B.实施实质性程序时，检查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法 C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主 D.对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主 C 选项C中对于单位价值高昂的存货，应当以实质性程序为主。 7.王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。在乙公司盘点存货之前，王萍应当（　）。A.跟随被审计单位的盘点人员B.观察存货盘点计划的执行情况C.确定存货数量和状况记录的准确性D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标示 D 选项ABC均为监盘过程中（而非“之前”）应实施的工作。 8.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（　）。A.注册会计师应该根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序是实质性程序，不包括控制测试C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算 C ?选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。选项B错误，存货监盘程序包括控制测试与实质性程序两种方式。选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果 9.下列有关存货计价测试的说法中错误的是（? ）。A.注册会计师除应了解掌握被审计单位的存货计价方法外，还应对该计价方法的合理性和一贯性予以关注，被审计单位没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动 B.存货成本的计价测试包括对直接材料成本的审计、直接人工成