会计学原理 作者 吕孝侠 第四章 借贷记账法的运用.pptVIP

例4-48 甲企业12月份发生的全部损益类账户余额如表4-7所示。 表4-7 损益类账户期末余额表 账户名称 金额方向 金额 主营业务收入 贷方 492 500 其他业务收入 贷方 10 000 营业外收入 贷方 5 000 主营业务成本 借方 396 458.75 其他业务成本 借方 6 000 营业外支出 借方 3 000 管理费用 借方 76 900 销售费用 借方 39 200 营业税金及附加 借方 7 526.10 借：主营业务收入 　　 492 500　　其他业务收入 　　　 10 000　　营业外收入 　　　　 5 000 贷：本年利润 　　 507 500借：本年利润 　 431 459.75 贷：主营业务成本　　　 　298 833.65 　其他业务成本 　　 6 000 　营业外支出 3 000 　管理费用 　　　　　 76 900 　销售费用 　　　　 39 200 　营业税金及附加　　 7 526.10甲企业8月份的利润总额= 507 500-431 459.75　　　　　　　　　　　=76 040.25（元） 例4-49 　　承【例4-48】，甲企业适用的所得税税率为25%，且假定甲企业的会计利润与应纳税所得额相等，则计算甲企业8月份应交所得税。 　　承【例4-49】，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户。 借：本年利润 19 010.06 　 贷：所得税费用 19 010.06 甲企业12月份净利润即“本年利润”账户余额 　　　=76 040.25-19 010.06=57 030.19（元） 借：所得税费用 19 010.06 　 贷：应交税费——应交所得税 19 010.06 例4-50 例4-51 　　承【例4-50】，假设甲企业以前年度无亏损，也无未分配利润。年终将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户。 　　承【例4-51】，甲企业按照国家有关规定按净利润的10%提取法定盈余公积。 借：利润分配——提取法定盈余公积 5 703.02 　　贷：盈余公积 　　　 5 703.02 借：利润分配——未分配利润 57 030.19 　　贷：本年利润 　　 57 030.19 例4-52 例4-53 　甲企业董事会决定，向投资者分配利润18 000元。 　　承【例4-52】和【例4-53】，将上述有关利润明细分类账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户。 借：利润分配——未分配利润 23 703.02 　　贷：利润分配——提取法定盈余公积 5 703.02 　　　　　　　　——应付利润 　　 18 000 年终结算后“利润分配——未分配利润”账户余额： 　　=57 030.19- 23 703.02=33 327.17（元） 借：利润分配——应付利润 18 000 　　　贷：应付股利 　 18 000 例4-54 如果企业发生亏损，可以用以后年度利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补。 企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积。在提取法定盈余公积之前，不得向投资者分配利润。 谢谢！ THANK YOU 2.“主营业务成本”账户损益类，用于核算企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的与已确认的主营业务收入相配比的实际成本。 借 贷 结转已销售商品、提供的各种劳务等的实际成本 当月发生销售退回等的商品成本和期末转入“本年利润”账户的当期销售产品成本 该账户按主营业务的种类设置明细账。 3.“营业税金及附加”账户 损益类，用于核算企业经营活动应负担的营业税费如：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费情况。 借　　　　　　　　营业税金及附加　　　　贷 按照规定计算确定的与经营活动相关的税费 企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本账户的各种税金以及期末转入“本年利