《财经法规与会计职业道德》ppt.ppt

一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 （二）单位内部会计监督的主体和对象 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 （四）会计机构和会计人员的监督职权 会计机构是指各单位办理会计事务的职能部门，会计人员是指从事会计工作的人员。 一、会计机构的设置 二、代理记帐 三、会计从业资格 四、会计专业职务与会计专业技术资格 五、会计工作岗位设置 六、会计人员工作交接 （四）代理记账承担的法律责任 （二）会计从业资格的取得 （四）会计从业资格证书管理 五、会计工作岗位设置 （一）会计工作岗位设置的要求 （二）会计工作岗位分类 （三）三种不属于会计工作岗位情况 * 注意附表与附注的区别：形式不同、层次不同 * * * 二、会计工作的政府监督 （一）概念、主体 概念：主要是指财政部门代表国家对单位和单位 中的相关人员的会计行为实施的监督检查， 以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚， 是一种外部监督。 主体：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工 作监督的检查部门。审计、税务、人民银行、 证券监督、保监等部门可以依据有关法律法规 对有关单位的会计资料实施监督检查。 （二）财政部门会计监督检查的主要内容对象——会计行为， 并对发现有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。　　1.对单位依法设置会计账簿的检查　　应设的单位是否设置账簿；设置会计账簿情况是否合规；各单位是否存在账外设账等。　　2.对单位会计资料真实性、完整性的检查　　3.对单位会计核算情况的检查　　会计年度、记账本位币、会计处理方法等。　　4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查　　5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检 查国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会 进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告 的程序和内容进行监督。 * 三、会计工作的社会监督 （一）会计工作的社会监督的概念 主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。　 《会计法》规定，任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。这也属于会计工作的社会监督范畴。 * （二）注册会计师审计与内部审计的关系☆1.联系　　注册会计师审计为了提高审计效率往往需要借助内部审计，而内部审计部门也经常要求注册会计师提供管理建议书。2.区别 （1）审计独立性不同。内部审计是相对独立；注册会计师审计是双向独立。 （2）审计方式不同。内部审计根据管理需要自觉施行；注册会计师审计是受托进行。　　 （3）审计内容和目的不同。内部审计的内容主要是审查各项内部控制制度的执行情况、提出各项改进措施；注册会计师审计主要围绕会计报表进行，是对审计后的会计报表发表审计意见。 （4）审计职责和作用不同。内部审计的结果只对本部门、本单位负责，对外不起鉴证作用，并对外界保密；注册会计师审计需要对投资者、债权人以及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。 * （三）会计师事务所业务范围 1.依据《注册会计师法》承办的审计业务。 （1）审查企业财务会计报告，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 2.承办会计咨询、会计服务业务。 会计师事务所可以承办会计咨询业、会计培训、代理记账 等业务。 * 第五节 会计机构和会计人员 * 一、会计机构的设置 （一）单位会计机构的设置 必须考虑的因素 A、规模的大小 B、经济业务和财务收支的繁简 C、经营管理的要求（是否配备专职会计人员） * Y