初级会计会计实务营业税.ppt

第三节 营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物或劳务税 增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种流转税. 消费税的纳税人，是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人 1、根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，应缴 纳营业税。下列各项中，应缴纳营业税的有（ ）多 A．提供应税劳务的单位或者个人在境内 B．接受应税劳务的单位或者个人在境内 C．所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 D．所销售或者出租的不动产在境内 【答案】ABCD 【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（　）。A.转让商标权的单位B.销售锅炉的单位C.从事货物保管业务的单位 D.从事汽车修理修配业务的个体工商户 『正确答案』AC『答案解析』本题考核营业税纳税人的范围。A、C属于营业税纳税人。B选项销售锅炉的单位是销售动产属于增值税纳税人。D选项从事汽车修理修配业务的个体工商户属于增值税的纳税人。 【例题·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。（　） 『正确答案』×『答案解析』根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。 （二）扣缴义务人 境外的单位或者个人在境内提供应税劳 务、转让无形资产或者销售不动产，在境内 未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴 义务人；在境内没有代理人的，以受让方或 者购买者为扣缴义务人 1、应税劳务： 建筑业、金融保险业、电信业、文化体育业、娱乐业、服务业 特殊： （1）加工、修理修配 （2）单位或个体经营者聘用的员工为本单位 或雇主提供的劳务 有偿 有偿是指通过提供、转让或者销售行为取 得货币、货物或者其他经济利益 2、纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： （1）、单位或者个人将不动产或者土地使用权“无 偿赠送”其他单位或者个人 （2）、单位或者个人自己新建建筑物后销售，其 所发生的“自建”行为 （3）、财政部、国家税务总局规定的其他情形 2、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应 视同发生应税行为征收营业税的有（ ）10年多 A 个人将不动产无偿赠送单位 B 单位将土地适用权无偿赠送个人 C 单位自建自用房屋的行为 D 单位自建房屋销售的自建行为 答案：ABD 3.根据营业税法律制度的规定，下列混合销售 行为中，应当一并征收营业税的是（ ）10单 A．贸易公司销售货物同时负责安装 B．百货商店销售商品同时负责运输 C．建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D．餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 【答案】D 5.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属 于应缴纳营业税的混合销售行为的是（ ）单 A．电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B．机场提供运输服务并附设商场销售货物 C．建材商店销售建材，也从事装修、装饰业务 D．歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 【答案】D 5、特殊业务的征税规定 练习1：根据营业税法律制度的规定，下列业务 中，属于营业税征税范围的是（ ）11年单 A 汽修厂修理汽车 B 百货商店销售日用品 C 建材商店销售装修材料 D 电信公司销售移动电话并提供相关电信服务 答案：D 2：根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不 征收营业税的是（ ）单 A 某足球俱乐部的门票收入 B 某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入 C 某拍卖行向委托人收取的手续费 D 某企业生产邮票销售取得的收入 答案：D 3：提供建筑业的同时销售自产货物的混合销售 行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的 销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物 销售额不纳营业税（ ）判 答案：√ 4：单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建 行为视同发生应税行为，应缴纳营业税（ ）判 答案：√ 5.下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（）单 A纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为 B娱乐城提供娱乐服务的同时销售酒水 C纳税人单独提供汽车按揭、代办服业务，不销售汽车 D建材城销售建材并为购买建材的客户提供安装 答案：B 考点： 1、营业税的征税范围 2、混合销售行为 计税依据的基本规定P211 营业税的计税依据又称营业税的营业额。 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产 或