初级会计实务 第六章利润.ppt

第六章 利润 一、利 润 构成 （一）营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产价值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 其中： 营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。 资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产 公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。 投资收益（或损失）是指企业以各种方式会外投资所取得的收益（或发生的损失）。 【例题1.多选】下列各项，影响企业营业利润的有（ ）。 A.管理费用 B.财务费用 C.所得税费用 D.资产减值损失 【答案】ABD 【解析】所得税费用影响净利润，不影响营业利润。 【例题2.单选】下列各项，不影响企业营业利润的是（ ）。 A.管理费用 B.劳务收入 C.出售包装物收入 D.出售无形资产净收益 【答案】D 【解析】出售无形资产净收益属于营业外收入，影响利润总额，不影响营业利润。 【例题3·单选】某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用为20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益为45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用为32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　）万元。 A.123　　　　　B.200 C.150　　　　　D.155 答案：C 解析：企业本期营业利润＝1 000－800－20－35－40＋45＝150（万元） （二）利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 其中： 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 （三）净利润 净利润=利润总额-所得税费用 其中： 所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 第一节 营业外收支的核算 一、营业外收入 营业外收入包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得（除固定资产盘盈外）、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。 【例题4.多选】下列各项中，按规定应计入企业营业外收入的有（ ）。 A.无形资产出售净收益 B.出售材料收入 C.固定资产盘亏净损失 D.非流动资产处置利得 【答案】AD 【解析】A和D记入营业外收入；B记入其他业务收入；C记入营业外支出。 【例题5.多选】下列各项中，不应计入企业营业外收入的有（ ）。 A.存货盘盈 B.固定资产出租收入 C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的现金溢余 【答案】ABC 【解析】存货盘盈最终冲减管理费用，固定资产出租收入计入其他业务收入，固定资产盘盈要作为前期差错计入到以前年度损益调整。 二、营业外支出 营业外支出包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。 【例题6.单选】下列各项中，经批准计入营业外支出的是（ ）。 A.计算差错造成的存货盘亏 B.管理不善造成的存货盘亏 C.固定资产盘亏 D.出售原材料结转的成本 【答案】C 【解析】A和B应计入管理费用；C应计入营业外支出；D应计入其他业务成本。 【例题7.单选】根据《企业会计制度》规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（ ）。 A.财务费用 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用 【答案】C 【解析】C包括税款滞纳金等各项罚款支出。 【例题8·多选题】下列各项，按规定应计入“营业外支出”的有（　）。 A.固定资产出售净收益　　 B.非常损失净损失 C.固定资产盘亏净损失　　 D.计提的存货跌价准备 【答案】BC 【解析】 固定资产出售净收益计入营业外收入，计提的存货跌价准备计入资产减值损失 第二节 所得税费用 一、应交所得税的计算 应交所得税的计算公式为： 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 其中， 应纳税所得额= 税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费