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初级会计实务模拟 赵晓雯 任务一 填制和审核原始凭证 情景导入 你在日常生活中见过图中的这些凭证吗？能说出他们都是什么凭证吗？ 任务要求 1.掌握原始凭证的填制要求 2.准确填制原始凭证 3.按照《会计基础工作规范》规定审核原始凭证 工作任务 海丰电子有限公司2012年12月发生下列业务： 1.12月5日，从银行提取现金5 000元，备用。（填制现金支票） 2.销售给天瑞有限责任公司（纳税人识别号：120223354898600，地址、电话：天津市静海县永旺镇32号，022开户行及账号：中国银行永旺支行、0225658932）电流记录仪500台，每台1100元，增值税税率17%。（海丰电子有限公司信息见项目四） 知识准备 原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务的发生，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 一、原始凭证的基本要求 1.如实填制或取得原始凭证，并及时送交会计机构。 2.保证原始凭证手续齐备、内容完整。原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 3.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，其中发票和收据须盖有税务部门或财政部门监制章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 4.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。 5.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 6.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 7.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 8.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 9.原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证内容有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位的公章。原始凭证金额有错误的必须重开。 10.原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位负责人批准，可以查阅或复制，并办理登记手续。 二、原始凭证书写要求 （一）阿拉伯数字书写 1.书写的每个数字要贴紧底线，但上不可顶格。一般每个格内数字占1/2或1／3的位置，要为更正数字留有余地。 2.每个数字要大小匀称，笔划流畅；每个数码独立有形，使人一目了然，不能连笔书写。 3.会计数码书写时，应从左至右，笔划顺序是自上而下，先左后右，防止写倒笔字。 4.书写排列有序且字体要自右上方向左下方倾斜地写，倾斜度为55度－60度。字与字之间的距离要相同，大约空出半个数字的位置，数字之间不许连写。写6上出头，写7和9下出头，并超过底线，出头的长度约为一般字体高度的四分之一；写0时，字高、字宽要与其他数字相同；写6、8、9、0时，圆圈必须封口。 5.原始凭证在合计金额数字前面应加写人民币符号“￥”，但要注意与阿拉伯数字有明显区别。以元为单位的阿拉伯数字，一律写到角、分，无角、分的，角位和分位可写“00”，切忌空着不写。 6.同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置，但也不可预留间隔(以不能增加数字为好)。 阿拉伯数字的书写规范如表2-3所示。 （二）中文大写数字的书写 中文大写数字不易篡改。主要用于收据、支票等。 1.汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。 2.大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。 3.大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空隙。 4.阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字