第章货币资金及应收款项.ppt

第2章 货币资金与应收款项 学习目标： 了解现金、银行存款的管理和控制；银行转账结算的主要形式； 掌握库存现金的核算； 掌握应收账款、应收票据以及其他应收款的核算。 本章重点： 货币资金的核算； 应收账款的核算； 应收票据的核算。 本章难点： 坏账的核算； 应收票据贴现金额的计算。  货币资金的核算 应收账款的核算 应收票据的核算 其他应收款的核算   现金的使用范围 1、职工的工资、津贴; 2、个人劳务报酬; 3、根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 向个人收购农副产品和其他物资的价款; 5、出差人员必须随身携带的差旅费; 6、结算起点(1 000元)以下的零星开支; 7、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 现金收付的账务处理 现金收入的核算： 借：库存现金 贷：其他应收款 银行存款 现金支出的核算 借：银行存款 应付职工薪酬 其他应收款 贷：库存现金 现金清查的核算： 1、现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 查明原因后： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金/其他应付款 营业外收入（无法查明原因） 2、现金短缺： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 查明原因后： 借：其他应收款(由责任人赔偿) 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 银行存款的核算 银行存款的核算 银行存款减少的业务： 借：材料采购（采购时） 应交税费——应交增值税 （进项税） 应付账款（归还前欠货款） 预付账款 现金等 贷：银行存款 银行存款增加的业务： 借：银行存款 贷：应收账款（收回前欠货款） 主营业务收入（销售时） 应交税费——应交增值税 （销项税） 现金 预收账款等 银行存款余额调节表 其他货币资金的核算 第二节 应收账款的核算 应收账款的取得和收回 应收账款的取得和收回 应收账款的取得和收回 坏账的核算 备抵法 按期估计坏账，确认损失，同时建立坏账准备。 待实际发生坏账时冲减坏账准备，并核销应收账款。 坏账的估计方法 备抵法 备抵法 实际发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 发生的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 第三节 应收票据的核算 应收票据是指企业采用商业汇票结算方式销售商品，提供劳务收到的尚未到期兑现的商业汇票。 不带息商业汇票的核算 取得时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销） 到期收回时： 借：银行存款 贷：应收票据 到期收不回时： 借：应收账款 贷：应收票据 不带息商业汇票的核算 带息商业汇票的核算 应收票据贴现 应收票据贴现是指商业汇票的持票人因为需要资金，持已承兑而未到期的票据向银行兑取款项，银行受理后，从票面金额中扣减按一定贴现率计算的贴现息后，将余款付给贴现人的一种信贷活动。 其他应收款 其他应收款是指除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收，暂付其他单位和个人的款项。主要包括一下内容。 其他应收款 借：其他应收款 贷：银行存款 待处理财产损溢 营业外收入 预付账款