第十一章外汇业务.ppt

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第十一章 外汇业务的核算 本章基本要求和目的: 1、掌握货币兑换业务的核算。     2、掌握外币贷款业务的核算,掌握国际结算业务的核算。 3、熟悉外汇存款的核算。 4、了解外汇业务概述。     第一节 外汇业务概述  一.外汇业务分类 (一)外汇 P251-252 (二)外币业务 P252     (三)外汇业务种类 1.按外汇业的来源和用途划分,可分为: (1)贸易外汇 (2)非贸易外汇 2.按外汇能否自由兑换,可分为自由外汇和记账外汇, (1)自由外汇是指无需经货币发行国货币管理部门批准, 在国际金融市场上可以随时自由兑换成其他国家的货币,或可 以随时自由买卖并可以对任何国家自由支付的货币, (2)记账外汇,又称协定外汇、清算外汇或不可自由兑换 双边外汇,是指不经货币发行国批准,不能自由兑换成其他 目家货币,或对第三国进行支付,只能在两国政府间签订的支 付协定项目所使用的外汇。目前,使用记账外汇的办法,多为 女好国家之间或外汇短缺国家之间所采用。 (3)按外汇交易交割期的不同,外汇分为即期外汇和远期外汇。 二、外汇汇率和标价报价方法 (一)外汇汇率 (二)外汇汇率标价方法 1、直接标价方法 2、间接标价方法 (三)报价方法 外币汇率根据不同的要求和作用可以有不同的报价方式。 1.基准汇率是指本国货币与某一关键货币的比较。 关键货币是本国国际收支中使用最多、本国外汇储备中比 重最大、在国际金融市场上可以自由兑换的货币,我国把美元 作为关键货币,人民币对美元的汇率作为基准汇率: 2、套算汇率它是根据基准汇率与关键货币对其他国家货币的汇率套算得到的本国货币对其他国家货币的汇率。目前世界主要外汇市场报价时,通常只报出各种货币对美元的汇率而不直接报出各种货币之间的汇率。 3、买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。 三、外币统账制和外币分账制 (一)外币统账制 外币统账制是一种以本国货币作为记账本位币的记账方法,亦称外币结账制、本币记账法。 (二)外币分账制 外币分账制也称为原币记账法。 第二节 货币兑换业务的核算 货币兑换,又称外汇兑换。它是指外汇银行在日常业务中,由于使用货币种类不同,经常以一种货币兑换成另一种货币。这种卖出一种货币,买人一种货币的业务,称为货币兑换。 金融企业货币兑换的会计核算,※需要设置“货币兑换”科目。该科目是资产负债共同类科目,是实行外汇分账制的特设科目,在会计核算和账务处理中起着联系和平衡的作用。 买入外汇时,借记有关科目(外币),贷记“货币兑换”科目(外币);相应付出人民币,借记“货币兑换”科目(人民币),贷记有关科目(人民币)。卖出外汇时,借记“货币兑换”科目(外币),贷记有关科目(外币);相应收入人民币,借记有关科目(人民币),贷记“货币兑换”(人民币)。   外汇银行经营货币兑换业务,主要有以下三种:结售汇、套汇和银行自营或代客户进行的货币兑换交易。 一、结售汇业务的核算 根据国家外汇管理规定,企业向银行办理结汇、售汇业务必须提供有效商业单据和有效凭证。 (一)结汇业务的核算 结汇是指外汇指定银行按规定的人民币汇率买入企事业单位或个人的外汇,并支付相应人民币的外汇业务。银行在受理客户结汇业务时,应按结汇外币金额和当天本行挂牌汇率计算的人民币金额填制货币兑换贷方凭证,根据第二联贷记外币账务“货币兑换”账户,根据第三联借记人民币账务“货币兑换”账户。 例6—1 2009年2月28日华升进出口公司将国外汇入款US$2 000结汇,转入其人民币存款户,当日美元汇买价US$100=826.4300,作会计分录如下: 借:汇入汇款 US$2 000 贷:货币兑换 —美圆户 US$2 000 借:货币兑换(结汇8.2643) —人民币户 16528.6 贷:吸收存款—活期存款—华升公司

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