第二章税收筹划的基本方法11.ppt

主要因素：商品供应弹性、市场结构、成本变动和课税制度等 1、商品供求弹性： 供不应求还是供过于求，即买方市场还是卖方市场。这是转嫁有 无可能的条件。 【注】大雪天的石家庄白菜20元一斤，供不应求。 2011年春天山东白菜5分钱一斤没人要。 商品供求市场有三种： （1）供不应求：供求弹性系数大于1，供应弹性大，有的选择。 （2）供过于求：供求弹性系数小于1，供应弹性小，选择机会少。 （3）供求平衡：税负只能部分转嫁，生产者和购买者各分摊一部分 二、影响税负转嫁效果的主要因素 2、市场结构： （1）完全竞争市场结构 【注】厂家无法达成一致而控制市场价格。 （2）不完全竞争市场结构 商品的差异性是不完全竞争市场结构的前提 【例】同样是白酒，茅台卖1200元，还有1元一斤的小作坊白酒。 同样是汽车，有3万左右的，有上百万的。都是4个轱辘跑。 （3）寡头垄断市场结构——少数企业控制市场商品的大部分。 【例】如联合利华和立白等几家日化厂家在2011年初造谣涨价， 使市场形成抢购，产品脱销，被国家罚款200万。 （4）完全垄断的市场结构——只有一个或几家卖主的市场结构。 【例】中石油、中石化。国际油价涨，国内油价涨。 2011年5月国际油价暴跌，国内油价5月9日发改委宣布又 到涨价窗口期。没有第三者参与竞争。 3、课税制度： （1）税种性质： 直接税——纳税人=负税人，很难转嫁。如企业所得税。 间接税——如增值税、营业税、消费税等就可转嫁。 （2）税基宽窄： 税基宽——整个行业征税，商品没有替代、消费者没有选择余 地，转嫁容易。 【例】化妆品都含消费税，用哪家的都一样。 税基窄——只对部分商品课税，商品有替代性，消费者就会找 不含税的商品。转嫁税负就困难。 【例】一次性筷子含消费税，消费者可选择不用一次性筷子。 （3）课税对象： 生产资料——辗转层次多，容易转嫁。 生活资料——辗转次数少，不易转嫁。 （4）课税依据： 从量——按单位商品纳税，税额很明显是一种额外负担，因此容 易引起消费者反感，不易转嫁。 从价——按价格的一定比例纳税，税额随着商品的价格走，不易 被察觉。因此消费者好接受。 1、市场调节法：根据供求关系看税负能否转嫁出去。 1）当供不应求时：加大投资，多生产、快转嫁。 【例】上海等地刚解放时资本家联合起来囤积居奇，为缓解供应 不足，陈云批示，紧急从东北等老解放区调集物资满足市 场需要，资本家囤积的货物最终只好低价卖出。 2）当供过于求时：市场价格下降，税负难于转嫁。 2、商品成本转嫁法： （1）固定成本与税负转嫁筹划：骨灰盒，需求量一定。从不搞促销。 （2）递减成本与税负转嫁筹划：安装电话，产量越大成本越低。通 过提高产量，摊薄成本来转嫁税负。 （3）递增成本与税负转嫁：产量越大成本越高，税负无法如期转嫁。 3、税基转嫁法： 1）税基大：即普遍对某大类产品征税，税负转嫁方便。 ——积极性税负转嫁 2）税基小：有替代产品的，税负转嫁困难。 【例】长春出租不敢涨价，怕大家都去坐公交车。 消极性税负转嫁：不干出租这个行业了，改做别的行业。 三、税负转嫁的筹划方法 企业组织形式依据财产组织形式和法律责任权限可分为： 1、公司制企业：以其出资额为限承担有限责任。——法人企业 2、合伙企业：出资者承担无限责任。——自然人企业 3、独资企业：出资者承担无限责任。——自然人企业