第二章财务会计货币资金.ppt

第二章 货 币 资 金 第二章 货币资金 学习目标 本章目录 本章总结 本章作业 目 录 第一节 概述 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 第二节 货币资金的会计处理 一、库存现金业务的会计处理 二、银行存款业务的会计处理 三、其他货币资金业务的会计处理 第三节 货币资金管理与控制 一、货币资金管理与控制的原则 二、我国有关货币资金管理的规定 二、银行存款 （一）银行存款的定义及相关规定 （二）我国金融机构简介 （三）银行结算方式 （三）银行结算方式 1、银行汇票 2、银行本票 3、商业汇票 4、支票 5、信用卡 6、汇兑 7、委托收款 8、托收承付 9、信用证 1、银行汇票 定义：银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 特点 适用性 程序 2、银行本票 定义：是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 特点 类别 程序 3、商业汇票 定义：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 （条件） 期限 分类 程序 4、支票 定义：是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 种类 提示付款期限 “空头支票”（5%，≧1000元，） 程序 5、信用卡 定义：指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。 种类 6、汇兑 定义：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 种类 程序 7、委托收款 定义：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 适用性 种类 程序 8、托收承付 定义：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（条件） 种类 拒付条件 9、信用证 定义：是国际结算方式的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易结算业务。 程序 三、其他货币资金 定义：存款地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。 本节小结 了解货币资金的概念 了解银行支付结算方式 例2-1：外埠存款的核算 （1） 3日企业委托开户银行将120000元款项汇往外地开立采购专用账户。 借：其他货币资金——外埠存款 120000 贷：银行存款 120000 （2）10日采购人员转来发票账单所列材料货款为100000元，增值税税款17000元， 借：物资采购或在途物资 100000 应交税费——应交增值税等 17000 贷：其他货币资金—外埠存款 117000 （3）13日采购完毕企业收到银行通知，剩余款项已退回： 借：银行存款 3000 贷：其他货币资金——外埠存款 3000 一、货币资金管理与控制的原则 （一）严格职责分工 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度 二、我国有关货币资金管理的规定 （一）现金管理办法 （二）银行存款管理制度 （三）货币资金内部控制的规定 （一）现金管理办法 １、现金的使用范围 ２、库存现金的限额 ３、现金收支的规定 １、现金的使用范围 《现金管理暂行条例》规定： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 例2-2：多项选择题 下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有（ ） A 向个人收购农副产品支付的款项 B 企业购买大宗材料支付的价款 C 支付给职工个人的劳保福利费 D 出差人员必须携带的差旅费 ２、库存现金的限额 （1）定义 （2）如何确定库存现金限额 ３、现金收支的规定 （1）企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存银行有困难的，由开户银行确