第二章货币资金和应收款项的核算.ppt

例:⑴长征饭店2008年应收帐款余额为1700万， ⑵2009年发生坏帐损失5万，应收帐款余额为850万， ⑶2010年发生坏帐损失8万，收回坏帐5万，应收帐款余额为600万，进行坏帐准备的计提。 要求：会计分录的处理，应收帐款、坏帐准备帐户的登记。（坏帐准备计提比例4‰） 会计分录： ⑴08年计提坏帐准备： 借：资产减值损失 68000 贷：坏帐准备 68000 （2）09年发生坏帐损失： 借：坏帐准备 50000 贷：应收帐款 50000 计提坏帐准备：（补提）（8500000*0.004-18000） 借：资产减值损失16000 贷：坏帐准备 16000 （3） 2010年发生坏帐损失： 借：坏帐准备 80000 贷：应收帐款 80000 收回坏帐5万： 借：应收帐款 50000 贷：坏帐准备 50000 借：银行存款 50000 贷：应收帐款 50000 计提坏帐准备：（补提） 借：资产减值损失20000 贷：坏帐准备20000 练习题: 某旅游企业2007年末应收账款余额为150万,提取坏账准备金比例为4‰,2008年发生坏账9000元, 年末应收账款余额为180万,2009年又收回上年已冲销的坏账4000元,年末应收账款余额为185万. 要求:做出相关业务的会计分录 4.预付账款的核算 为了加强对预付账款的管理，一般应单独设置会计科目进行核算，“预付账款”账户属于资产类账户，预付时在借方，收到购买的物资时在贷方，借方余额表示企业预先支付的款项。预付账款不多的企业，也可以将预付的账款记入“应付账款”科目的借方。但在编制会计报表时，仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开列示。 二、 其他应收款的核算 其他应收款指旅游企业应收账款、应收票据和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括（1）应收的各种罚款和赔款；（2）应收出租包装物的租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）备用金；（5）存出的保证金，如租入包装物支付的押金；（6）预付账款转入；（7）其他各种应收、暂付款项。 核算：（1）旅游企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”，贷记有关科目 （2）应定期或至少每年年终，对其进行检查，预计其可能发生的坏帐损失，计提坏帐准备。其他应收款坏帐准备的提取及转回，应比照应收帐款科目的相关规定处理。 （3）本科目期末借方余额，反映旅游企业尚未收回的其他应收款。 思考： 银行汇票与银行承兑汇票有何区别 （ 5）信用卡 （6）托收承付 是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。 结算的每笔金额起点为10000元，新华书店系统可降到1000元。 （7）委托收款 （8）汇兑 3.银行存款的核算 为了总括反映银行存款的收入、支出和结存情况，在总分类核算中应设置“银行存款”账户。存入款项时，借记本账户，贷记有关账户；支取款项时，借记有关账户，贷记本账户。借方余额表示期未存放在银行的货币资金的结存数额。 旅游企业应按开户银行和存款种类等分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证按业务发生顺序逐日逐笔进行登记，每日终了应结出余额。 3.银行存款余额的调整 产生未达账项的四种情况为： （1）企业已经收款入账，而银行尚未收款入账； （2）企业已经付款入账，而银行尚未付款入账； （3）银行已经收款入账，而企业尚未收款入账； （4）银行已经付款入账，而企业尚未付款入账； 旅游企业收到银行送来的对账单后，应逐笔核对，发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，然后再进行核对。 例：四方公司8月31日银行存款日记账余额为47000元，银行对账单的余额为43000元，经核查，发现以下未达账项： （1）8月30日，四方公司开出转账支票1000元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （2）8月31日，四方公司送存转账支票3000元，银行尚未入账。 （3）8月31日，银行已从四方公司存款户转出四方公司的款项4000元，但付款通知书尚未到达企业。 （4）8月31日，银行已将四方公司应收的款项2000元转入四方公司的存款户，但收款通知书尚未到达