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第二篇 行政单位会计 第11章 行政单位会计概述 一、行政单位会计的概念: 行政单位会计：是核算、反映和监督各级人民政府行政机关以及实行行政单位财务管理的其他机关、政党组织预算执行情况及其结果的专业会计。 二、行政单位会计制度 1998年1月1日起在全国统一实施的《行政单位会计制度》 四、行政单位的会计要素及关系 资产、负债、净资产、收入、支出 资产=负债+净资产 收入-支出=结余 第四节 行政单位会计科目的设置及其核算内容 第12章 行政单位资产的核算 定义:行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。包括财产、债权和其他权利。 分类：流动性和存在形态：流动资产、有价证券和固定资产。 分类项目（科目）： 现金（外币） 银行存款（外币） 零余额用款额度 库存材料 暂付款 有价证券 行政单位资产的特点: 1、没有无形资产和递延资产。 （其所发生的费用均由政府财政拨款，不需在未来年度摊销） 2、在流动资产的核算内容方面，科目设置较少，对债权类和存货类核算是粗线条的 3、对外投资的核算中，行政单位会计只设置了“有价证券”科目。 （二）现金的核算 收到现金时： 借：现金 贷：零余额账户用款额度、银行存款、其他收入 支出现金时： 借：经费支出 贷：现金 未实行国库存集中支付制度的行政单位 例1.行政单位开出现金支票从银行提取现金500元。 借：现金 500 贷：银行存款500 例2.某单位用现金50元购买办公用品 借：经费支出50 贷：现金50 例3某行政单位变卖废品收入现金100元。 借：现金100 贷：其他收入100 实行国库存集中支付制度的行政单位 例1.行政单位从财政部门为本单位在商业银行开设的零余额账户中提取现金1200元。 借：现金 1200 贷：零余额账户用款额度 1200 例2.该行政单位用现金350元购买办公用品，直接使用。 借：经费支出350 贷：现金 350 现金收付过程中发生长款或短款情况， (1)在未查明原因前，长款记入“暂存款” 借:现金 贷:暂存款 若无法查明原因，作为预算收入缴库。 借:暂存款 贷:应缴预算款 (2)短款记入“暂付款”， 借:暂付款 贷:现金 待查明原因后再按规定处理。 借:经费支出 或 借:现金 贷:暂付款 贷:暂付款 1、行政单位盘点库存现金，发现库存比账面多了300元，原因待查。 借：现金300 贷：暂存款 300 经查，多余的现金属无主财物，转作应缴预算款。 借：暂存款 300 贷：应缴预算款300 2、行政单位盘点库存现金，发现库存比账面少了100元，原因待查。 借：暂付款 100 贷：现金 100 经查，是由于工作失误所致，经领导批准作支出处理。 借：经费支出100 贷：暂付款 100 二、银行存款 1、对未实行财政国库集中支付制度的行政单位，财政部门将资金直接拨入其开户银行。--财政实拨支付 2、实行国库集中支付制的行政单位，一些不需上缴财政的小额零星杂项收入、单位自筹资金、往来款项等存入“银行存款”账户。 （只存非财政资金） 银行结算方式 预算拨款凭证 财政部门与主管会计单位一级主管会计单位和下级会计单位之间办理财政预算资金拨款时使用的凭证。 支票结算凭证 汇兑结算方式 未实行国库集中支付制的单位 1、某行政单位收到上级拨入的经费10万元 借：银行存款100 000 贷：拨入经费100 000 2、某行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用。 借：经费支出 1000 贷：银行存款 1000 3、如果有外币设明细帐户进行核算。 应当按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率,将外币金额折合为人民币记账,并登记外国货币金额和折合率.年度终了(业务量大的可按季或月结算),应将外币余额按期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币,调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损溢列入“经费支出”科目 业务账务处理： (1)某行政单位收到外事服务收入10万美元，当日汇率1：6.5 借:银行存款----美元存款 6500