第节审计抽样.pptVIP

第三节 审计抽样Audit sampling 本节重点：审计抽样技术的运用、审计抽样结论的推断 审计抽样的概念 审计抽样的基本程序 样本的选取方法 控制测试中的审计抽样 实质性测试中的审计抽样 §9-1审计抽样的概念 （一）审计抽样。是指CPA在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果来推断总体特征的方法 ⒈审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适合， ⒉审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用， ⒊通常不用于询问、观察和分析性复核程序 （二）审计抽样的种类 ⒈统计抽样与非统计抽样 ⒉属性抽样与变量抽样 §9-2审计抽样的基本程序 确定被审计总体范围 样本设计 选取样本 审查样本 审计抽样结果评价 分析样本误差 推断总体误差 重估抽样风险 形成审计结论 课堂讨论：抽样、非抽样风险对审计工作的影响 影响抽样方法选择的因素 七大因素对样本设计的影响 §9-3样本的选取方法 随机选样法 Random sampling 系统选样法 Systematic sampling 货币单位选样法 整群选样法 分层选样法 Stratified sampling §9-4控制测试中的审计抽样 固定样本量抽样 停—走抽样 发现抽样 一、固定样本抽样 确定审计目标 定义“误差” 定义审计对象总体 确定样本量——预期总体误差率、可信赖程度、可容忍误差的确定。 确定样本选取方法 选取样本，并进行审计 评价抽样结果 二、停走抽样 确定可容忍误差和风险水平 确定初始样本 进行停走抽样决策 三、发现抽样 发现抽样是在既定的可信赖程度下，假定误差以既定的误差率存在于总体之中，至少查出一个误差的抽样方法 步骤：确定可容忍误差率、可信赖程度以及总体量的大小；然后根据发现抽样表确定样本量；抽取样本，并对抽取的样本进行审查，当发现一个误差时，则停止，转而进行全面审查。如果没有发现误差，则可得出结论 §9-5实质性中的审计抽样 单位均值估计抽样法 比率估计抽样法 差异估计抽样法 一、单位平均估计抽样 确定抽样目标 定义审计对象总体 选择抽样方法 确定样本量 确定样本选取方法 选取样本，并进行审计 评价抽样结果 二、比率估计抽样和差额估计抽样 比率估计抽样是以样本实际价值与账面价值之间的比率关系来估计总体实际价值与账面价值之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面价值，从而求出总体实际价值的估计金额的一种抽样方法 差额估计抽样是以样本实际价值与账面价值的平均差额来估计总体实际价值与账面价值的平均差额，然后再以这个平均差额乘以总体项目个数，从而求出总体的实际价值与账面价值差额的一种抽样方法 统计抽样和非统计抽样的关系综合比较 属性抽样与变量抽样的区别 课堂练习 假定XYZ有限公司有500个某材料明细账，其账面 价值总额为486500元，CPA随机抽取80个 该明细账账作为样本审查，发现这些样本的总账 面价值为6200元，正确值为5650元，设定所要求 的可靠程度为96%，精确限度为±4860 元，试采 用比率估计抽样法、差异估计抽样法推断总体的正 确值，并判断总体账面价值是否存在重大差错。 思考题 请回答统计抽样和非统计抽样的区别和联系。 您认为属性抽样和变量抽样如何在审计实务中运用？ 您认为，抽样审计是否将替代详细审计，为什么？ 在目前的会计报表审计中，不论采用哪种审计方法或方式，均离不开CPA的专业判断，您赞同这一观点吗？ 练习题 [判断题]注册会计师从审计对象总体中选取有特殊重要性的全部项目进行审计需要利用抽样技术。（ ） 答案：错解析：注册会计师从审计对象总体中选取有特殊重要性的全部项目进行审计，因为是详查，不需要利用抽样技术 [判断题]属性抽样的对象需要量化，变量抽样的对象无须量化（ ） 答案：错； 解析：正好相反。属性抽样的对象是内部控制，无需量化；而变量抽样的对象是帐户金额，就是量化。 单选题　　 1、在以下因素中，除（ ）外，均与样本成正向关系。 　　 A、审计总体规模　　 B、可信赖程度　　 C、可容忍误差　　 D、预期总体误差 答案：C 解析：可容忍误差越小，为降低审计风险就需要采用较大规模的样本。 2、注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为______号。（　）　　　　A、155 　　　　B、195 　　　　C、200 　　　　D、235 答案：B 多选题 　 1、在抽样风险中，导致注册会计师作出错误审计结论、影响审计效果的风险有（ ）。 　　 A、