营改增会计处理李群.ppt

【案例】2013年1月，苏州S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元。 Ⅰ. 首次购入增值税税控系统专用设备 借：固定资产——税控设备 1416 贷：银行存款 1416 Ⅱ.发生防伪税控系统专用设备技术维护费 借：管理费用 370 贷：银行存款 370 Ⅲ. 抵减当月增值税应纳税额 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 1786 贷：管理费用 370 递延收益 1416 Ⅳ.以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例） 借：管理费用 35.40 贷：累计折旧 35.40 借：递延收益 35.40 贷：管理费用 35.40 （十）一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 （一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务（一般纳税人提供的公共交通运输服务：轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。） 一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 （第十一条单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： （1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。） 【案例】2012年10月25日，南京Z巴士公司当天取得公交乘坐费85000元。 计算按简易计税办法计算增值税应纳税款85000÷103%×3%＝2475.73元，相应会计处理为： 　　　借：现金85000 　　　 贷：主营业务收入82524.27 　　　 应交税费——未交增值税2475.73 （十一）月末， 一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目， 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 或将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目， 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 一般纳税人的“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。 “应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。 （十二）次月缴纳本月应交未交的增值税 借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款 收到退回多交增值税税款时 借:银行存款 贷:应交税费——未交增值税 小规模纳税人的会计处理 科目设置： 在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要再设置上述专栏。 * 营业税改征增值税试点企业会计处理 2012年12月 改革试点的范围与时间 试点时间及地点：上海1月1日；北京9月1日；江苏、安徽10月1日；福建、广东11月1日；天津、浙江、湖北12月1日。明年继续扩大试点地区。 税制改革方案 相关文件依据 财税[2011]110号 《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》 财税[2011]111号《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，包括交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法、有关事项的规定、过渡政策的规定 财税[2011]131号《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》 财税[2011]132号《总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》 财税[2011]133号《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》 财税[2012]53号《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》 财税[2012] 71号《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 国家税务总局公告2011年第74号《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》 国家税务总局2011年 第77号公告《关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》 国家税务总局公告[2012]13号《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率