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营改增会计处理 云南财经大学会计学院 王红云 教授 王红云 介绍 云南财经大学会计学院 教授 硕士生导师 云南财经大学企业税务管理研究中心研究员 中国会计学会高级会员 从事会计本科、研究生教学25年 主要担任《纳税会计》、《基础会计学》、《纳税筹划》、《会计报表分析》、《会计法规》等本科教学和在职会计人员、厂长经理班、税务干部培训工作，现兼职担任企业财务顾问会计实务工作。 主要研究：纳税会计、纳税检查、内部会计控制和会计法规。 王红云 截止2015年7月出版： 主编《纳税会计》、《税法》、《会计法规与会计职业道德》等教材16本、 编著读物3本、专著1本 1.主编《纳税会计》(2012年，第6版，西南财经大学出版社)荣获： 2008年101家高校出版社协会优秀畅销书二等奖”； 2010年获云南省优秀教材奖； 2.主编《会计法规》(2012年，第2版，机械工业出版社)荣获： 2012年云南省高校精品教材奖； 3.主编《税务会计》(2012年，第1版第2次印刷，东北财经大学出版社) 获： 2012年东北财经大学出版社优秀教材奖； 4.主编《纳税会计》(2012年，第1版第3次印刷，高等教育出版社)荣获： ? 全国教育科学“十一五”国家课题研究成果。 5.主编《税法》（2013年7月第2版，中国人民大学出版社） 2013年云南省高校精品教材奖； 6.2012年“云南省教育科研先进工作者”称号 建议参考的重要资料： 《会计行业中长期人才发展规划(2010-2020年)》： 财政部2010年10月11日，正式对外发布。 这是新中国成立以来我国制定的首个中长期会计人才发展规划，勾画了未来十年我国会计人才发展的宏伟蓝图。 《云南省高级会计人才培养十年规划》 《规划》的核心是实施‘2311’云南省高级会计人才培养工程。 “2311”工程，划分为三个培养层次： 第一层次人才的培养。利用10年时间，向财政部选拔输送培养20名国家级会计领军（后备）人才。 第二层次人才的培养。利用10年时间，培养云南省高级会计管理人才300名。 第三层次人才的培养。可分为两个具体项目。一是利用10年时间，培养1000名在职会计硕士研究生 。二是利用10年时间，使全省高级会计师总量达到1000人。 《会计改革与发展“十二五”规划纲要》 2011年9月9日财政部根据： 《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》 《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》 国家财政“十二五”时期的有关要求 制定→《会计改革与发展“十二五” 规划纲要》 《企业内部控制配套指引》 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，发布《企业内部控制配套指引》。 该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。   执行《企业会计准则》（2006年2月15日颁布）：上市公司、中央企业；以后的大中企业、部分小企业。 执行《企业会计制度》：适用于除金融保险企业以外的所有符合条件的大、中型企业。（准则代替制度） 执行《小企业会计制度》：小企业（2012年12月31日停止） 执行《小企业会计准则》（2011年10月18日）：小企业（2013年1月1日开始） 会计政策的趋势：制度 → 准则。 判断是否属于小企业的文件：《关于印发中小企业划型标准规定的通知》【工信部联企业〔2011〕300号，2011年6月18日】   法律层次： 《企业所得税法》，2008年1月1日施行。 《个人所得法》， 2011年9月1日执行。 规章层次： 《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》，2009年1月1日执行 营改增 营业税改征增值税试点: 2012年1月1日起上海市→交通运输业和部分现代服务业。 2012年8月1日起北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省市→交通运输业和部分现代服务业。 2013年8月1日全国范围→增加铁路运输业和邮政业。 2014年6月1日全国范围→增加电信业 营业税改征增值税试点的历程 为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，2011年10月26日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点： 11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》财税[2011]110号，同时印发了《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 （财税[2011]11