财务会计短期债权.ppt

企业财务会计学 第一节? 应收账款 第二节? 应收票据 （1）按票据是否计息，可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。 （2）按承兑人不同进行分类，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （3）按票据是否带有追索权，可分为带追索权的商业汇票和不带追索权的商业汇票。 【例3.5】2010年6月1日，企业将一张出票日期 为5月12日，期限为6个月，票面利率为9%，面 值为120000元的商业承兑汇票向银行贴现，贴现 利率为12%。请计算贴现净额。 甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出，价税合计234000元，当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。 （1）要求做出销售实现时及票据到期时收到承兑款时的会计分录。 （2）假定甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，甲企业获得贴现净额231660元。要求做出相关的贴现业务的会计分录。 第三节? 预付账款与其他应收款 本章习题 一、思考题 1、简述坏账准备的核算。 2、简述商业折扣和现金折扣对应收账款的影响。 3、应收票据贴现的性质是什么？如何计算处理？ 本章习题 二、实训题 1、A公司2008年1月1日成立并开始采用应收账款余额百分比法计提坏帐准备。2008年末应收账款余额750万元，计提准备比例5%；2009年6月确认坏帐损失4.5万元，2006年11月收回已作为坏帐损失处理的应收账款3万元，2009年末应收账款余额600万元，计提准备比例同上年。要求：进行坏账准备的核算。 本章习题 2、3月10日销售甲产品货款3000元，增殖税5100元，收到一张35100元的商业承兑汇票，期限为3个月，利息率为8%，5月10日申请贴现，6月10日汇票到期，因付款方不足支付票据被退回并收到支款通知。要求：计算到期值、贴现息，编制会计分录。 本章习题 3、甲企业向乙企业销售一批产品，其售价金额为150 000元，由于是批量销售，甲企业给予5%的商业折扣，适用增值税率为17%， 要求：编制会计分录。 应收票据的贴现，一般有两种情况，一种附追索权，一种不附追索权。追索权是指票据持有人（背书人）在转让应收票据的情况下，被背书人（一般为银行）在应收票据到期不能兑付时，有向背书人索取应收金额的权利。 （二）应收票据贴现的会计处理 ——不附追索权： 借：银行存款 贷：财务费用 应收票据（面值） ——附追索权： 借：银行存款 贷： 财务费用 　　　短期借款（面值） 第三章 短期债权的核算 　　在带追索权的票据贴现过程中，贴现企业并未转嫁票据到期不能收回票据款的风险，而是保留了应收票据上几乎所有的风险和报酬。对于该项金融资产转移，由于不符合《企业会计准则第23号——金融资产转移》中金融资产终止确认的条件，因此，在票据贴现会计处理上，不能将应收票据从企业账户中转销，而是通过“短期借款”科目反映企业的质押融资行为。 教材P113例 第三章 短期债权的核算 四、应收票据的转让：（补充） 背书是指在票据背面划者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。 背书转让的，背书人应当承担票据责任。 通常情况下，企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，做如下会计分录： 借：材料采购、原材材或库存商品 应交税费——增（进项税额） 贷：应收票据 第三章 短期债权的核算 五、应收票据到期的会计处理 1、应收票据到期日的确定 票据期限用月或日表示。 （1）票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。 （2）票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。 第三章 短期债权的核算 （1）不带息票据的到期值=面值 （2）带息票据的到期值=面值+到期利息 （3）带息票据到期利息的方法是： a.应收票据利息＝应收票据面值×利率 ×期限 b.日利率=月利率/30=年利率/360 c.月利率=年利率/12 2、应收票据到期值的确定 第三章 短期债权的核算 借：银行存款（面值+利息） 贷：应收票据（面值） 应收利息（已计提的利息） 财务费用（未计提的利息） 3、应收票据到期的账务处理归纳： 借：应收账款（面值+利息） 贷：应收票据（面值） 应收利息（已计提的利息） （1）到期收回票据款（带息票据） 如果是不带息票据该如何核算? （2）到期无法收回票据款（带息票据） 尚未计提的处息待实际收到时再计入收到当期的财务费用 第三章 短期