第十四讲审计理论研究方法.ppt

第十四讲 审计理论研究方法 主讲人：王学龙 讲授内容： 一、审计理论研究方法的意义 二、审计理论研究的规范法 三、审计理论研究的实证法 四、规范性学术论文的写作方法 一、审计理论研究方法的意义 在审计理论研究中，研究方法是一个非常重要的领域。这不仅是因为有关研究方法的研究成果可以直接丰富和发展审计理论，还在于它有助于从方法论的高度统一研究者对一些重要理论问题的认识，有助于多出和快出审计理论研究成果。从某种意义上讲，研究方法在审计中是一种更为本质意义上的理论，是审计基本理论的重要组成部分，在审计理论体系中处于较高的层次。 研究方法是否适当、科学，直接影响着审计理论研究的质量和效果，是促进或制约审计理论研究水平提高的重要因素。 二、审计理论研究的规范法 （一）哲学研究方法 第一次从哲学的高度系统地、科学地探索审计理论的，是里程碑式著作《审计理论结构》。 从哲学高度进行的审计理论研究，除了《审计理论结构》之外，值得一提的还有美国会计学会(AAA)出版的《基本审计概念说明(A statement of basic auditing concepts)》(1972)和尚德尔(C．W．Schandel)编著的《审计理论——评价、调查和判断(Theory of auditing: evaluation，investigation，and judgement)》(1978)。 作为理论上对莫茨和夏拉夫的响应，《基本审计概念说明》倡导审计理论要适用于所有的审计类型，具有全面性和抽象性；而在接受莫茨和夏拉夫的挑战之后，《审计理论——评价、调查和判断》则力求：“直到审计中所有有用的概念都得到阐述，并能够经受哲学性检查”。 （二）历史研究方法 历史研究法是运用历史资料，按照历史发展的顺序对过去事件进行研究的方法。亦称纵向研究法，是比较研究法的一种形式。 文硕的《世界审计史》(1996)即是运用历史研究的方法进行审计理论研究的典范。作为第一部世界审计通史，该书分国家审计的发展、民间审计的发展、会计帝国大战、内部审计的发展以及专题审计史共五个部分，展示了审计演进的轨迹。作者从历史规律的视角，以追根溯源的科学态度，丰富了审计理论研究方法。 （三）档案研究方法 档案研究法是指依据一定目的收集大量现有资料，通过分析找出某些现象即社会事实与社会心理之间关系的一种度，档案不限于个案资料，它包括作品、报刊、书籍以及各种事件记录及文献等。 档案法的优点是： 第一，是不被觉察的非反应性的方法，因此不存在被试意识到自己有被研究而产生的心理干扰；?? 第二，可能估计出一段时期内社会心理趋势，对往事的追溯与探源，对若干课题研究的跨文化比较； 第三，有助于某些假设的检验，有时也能提供因果关系的线索。 档案法的弱点是： 第一，难以得到充分而足以检验假设的材料，而一些材料也可能包含编者由于偏见所造成的歪曲性内容； 第二，工作量大，耗时耗资多； 第三，分析有赖于分析者抽样的方法和抽象、概括及发现的能力，否则难以得出一般性结论； 第四，由于社会现象的多因性，用此方法得出的结论只能表明两种现象有无关联，却不能说明它们是否为因果联系。 王光远编著的《管理审计理论》(1996)属于典型的档案研究法。 （四）比较研究方法 比较研究法就是对物与物之间和人与人之间的相似性或相异程度的研究与判断的方法。 自从娄尔行教授开创了国内比较会计研究的先河以来，比较研究方法不仅在我国的会计理论研究中推广开来，而且，在审计理论研究中也开始具有重要的价值和地位。比较审计理论研究采取的做法是，概括不同主体在审计理论和实务方面的共性和个性，分析其影响因素和发展趋势，从中发现国际惯例，以期改进审计实务和提高审计理论水平。 南开大学萧英达、张继勋、刘志远合著的《国际比较审计》(2000)是比较审计研究的代表性著作。 三、审计理论研究的实证法 实证研究的一般步骤是： (1)进行调查，或案例研究、访谈、实验； (2)将通过调查，或案例研究、访谈、实验等途径获得的数据资料做系统整理和计量分析； (3)概括和归纳计量分析的结果； (4)以逻辑和数学方法得出研究结论； (5)做出理论上的诠释，建立理论模型； (6)检验研究命题或理论模型，接受或修改甚至推翻原假设。 (一)问卷调查法 围绕审计理论的某一特定命题，设计科学、合理的问卷，进行问卷调查，根据收回的有效问卷进行实证分析，这是一种相对简便易行而又常用的实证法。采用这种方法，对问卷设计的要求比较高，问卷既要便于接受调查者理解和准确回答，又要能全面、准确地涵盖所需了解的问题。另外，为了保证问卷调查研究成果的质量，还要尽量提高问卷的回收率和所回收问卷的有效性。 杨肃昌博士的《中国国家审计：问题与改革》就属于典型的问卷调查法。 (二)案例研究法 案例研究方法是通