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一、浙江云和县“农民饮用水工程”审计调查 导语：按照浙江省“千万农民饮用水工程”实施规划，云和县“万名农民饮用水工程”于2003年启动，至2006年底，该项目已实施近半，政府财政资金累计投入2089万元。 今年初，云和县审计局将这个项目列为2007年度自定审计调查项目，以便摸清已实施项目的基本情况，为政府掌握第一手资料，规范实施下一步工作做好服务。 3、通过对项目工程资料审查，了解到项目组织实施方式有两种：即承包给他人施工和由村委直接实施。 4、通过抽查发现某村村委直接负责施工及材料采购的项目中，账面反映123,857.47元的材料款，占了工程总支出166,462.47元的74.40%，从材料采购发票上看是由该村原支书叶××一人经手采购。 问题： 根据上述资料，对以下方 面进行思考 ①确定该项审计调查的重点抽查对象 ②根据目前掌握的情况确定下一步重点审计内容 ③根据重点审计内容确定审计方法 进一步审计了解到以下情况： 有村民反映，该项目水管材料的价格和质量可能有问题，但没提供任何证据和具体情况。 水管材料是浙江XX公司生产的PE管材，丽水分公司提供，开票人：刘某 本县有该品牌管材供应，且同年市场价格是可以通过调查了解到的。 问题：假如水管的价格和质量有问题是该项目审计的一条重要线索，下一步该如何查证，落实该疑点？ 提示?查清该问题需要哪些数据？怎样获得这些数据？ ?通过对获得的数据分析，假如管材的价格有问题，该如何进一步查深查透？ 查证结果 经过调查，根据PE管材当地市场价格测算，大源村的该项材料采购金额高出按当地市场价格计算的金额3万元多； 从供货方取证，查明了大源村书记伙同原村长 通过虚开发票共同贪污3万元的事实，并移交检察机关. 启 示 思路清晰：采购环节存在问题 审计步骤紧凑：采取富于逻辑性的审计步骤，一步步推向深入. 审计手段非常：乔装业主，约见供货方联系人；使用录音笔；当审计人员录下刘某的实话之后，当即准备材料，火速移交纪检委，对刘进行谈话取证。 审计成果突出：虽然金额不大、涉案人员职务不高，但专项资金在农村是群众关心的热点，村书记上、村长利用职务之便和村财务管理不完善的漏洞，进行了贪污，百姓反响很大。审计使之受到应有的惩罚，百姓心服口服。 案例二 审计署重庆办电信行业专项 审计调查纪实 初查： 2007年，重庆办审计人 员根据审计计划安排，进驻重庆 市电信公司下属菲斯特网络公司 审计，在查阅该公司会计报告、 账簿等财务资料后，一笔由重庆 西联通信技术发展有限公司（以下 简称西联公司）归还200万元借款 的账目进入审计人员的视线。 疑 问 西联公司是什么性质的企业？为什么借给西联公司款项？这些钱拿去做什么？一共借了多少钱？ 询问： 带着上述疑问，审计人员 随即向财务人员了解，财 务人员似乎被问了一个措 不及防， 支支吾吾地答复，仅告诉审计人员西联公司是一家民营企业、借款金额可以从账上查到，其他情况则一概不知，了解情况的具体经办人员出差了。 追 查 在多次询问无结果的情况下，审 计人员约见菲斯特网络公司总经 理谢某，向他了解无偿借款给西 联公司的原因，谢某解释说是为 了规避关联交易。西联公司是徐 某的私人企业。 民企为何无偿占有国企资金1000多万元？ 审计人员心中仍存疑惑，通过检 查账本、凭证等资料，将借款给 西联公司的情况作了统计，发现 几年来菲斯特网络公司共借出 1000多万元给西联公司，且属 于无偿借款。 问 题 ①根据上述情况，审计人员应当作出怎样的判断和决策？ ②假如上述借款有问题，在再三追问不果的情况下，审计人员应当从哪入手，查清此事项？ 查 证 在审计人员攻心战术下，网络公司总经理谢某提供了西联公司的部分资料； 针对对方不提供西联公司财务资料，不配合调查的困境，审计人员决定从西联公司银行帐户入手查清资金的脉络； 从人民银行调取其所有银行开户，并到各家开户银行打印对帐单，从调阅其中的大额收支凭证； 重新建帐，理清西联公司的资金来去； 根据新建的账簿显示，西联公司资金主要来源于谢总主管的网络公司，大部分是以工程款的名义划转。 回到网络公司查证，工程不存在； 深入调查，西联公司实为谢某控制的私人企业，徐某只是个傀儡；西联公司财务经理何某，在审计进点时出差国外，在审计署及集团总部的施压下回国配合调查； 查 证 结 果 网络公司总经理谢某和财务 部主任何某以截留收入、虚 列支出等方式 非法转移资金 2400万元至两家有名无实的 私营企业， 已有900多万元被相关人员 提取现金，1500万元转至谢 某控制的私企。 谢某、何某分别被法院以职 务侵占罪判处有 期徒刑7年、5