中级财务会计（上)习题集 作者 李爱华 第五章 对外投资.pptVIP

　 3.持有至到期投资摊余成本与投资收益的确定 　　持有至到期投资应当以摊余成本进行后续计量。摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。 　　资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 ． 　 ． 　 ． 　　（1）2010年12月31日摊余成本与投资收益的确定 应确认的投资收益为：104×5% =5.2（万元) 利息调整为：5.2-3.3=1.9（万元） 　　借：应收利息 33 000 　　 持有至到期投资——利息调整 19 000