审计风险、审计师风险及制度风险（制度范本、DOC格式）.DOCVIP

审计风险、审计师风险及制度风险 陈正林 (中南财经政法大学会计学院　430073) 【摘要】　审计风险是审计理论和实务中的核心概念之一,但人们对其内涵的理解却不十分清晰。文章通过对独立审计风险产生过程的分析,指出审计风险与审计师风险是两个不同层次的概念:前者是审计过程中不确定性因素引起的技术性风险,后者则是由于审计结论与事实的背离而导致审计师受损。审计风险只有在一定的制度条件下才会导致审计师风险的发生,据此提出制度风险的概念,并指出制度风险影响着审计师风险的大小,从而影响着审计师的行为,进而影响到审计质量,合理有效的制度安排有利于引导审计师提高审计质量。我国审计质量不高的根本原因就在于识别制度和处罚制度的共同失灵。治理我国审计市场,应调动各方参与监管的积极性,整合监管力量,提高监管效率,合理安排惩罚制度结构,加大处罚力度。 【关键词】　审计风险　审计师风险　制度风险 近年来,国内外一系列独立审计失败案的发生,引起了人们对独立审计风险的普遍关注。然而,人们对其内涵的理解却不十分清晰,常常将不同层次的审计风险概念混为一谈。如何从理论上明确不同层次审计风险的内涵,并据此分析不同审计风险产生的原因,进而提出控制风险的对策,无疑具有重要的理论和现实意义。　 一、审计风险与审计师风险 “风险”一词具有极为丰富的内涵,大体上可以归纳为两类(谭建国,吕恬2003) :一是不利事项将发生的可能性,如