《专项审计调查的特点与方法》.doc

专项审计调查的特点与方法 专项审计调查是伴随绩效审计的产生而出现的一种审计方式。绩效审计萌芽于20世纪40年代的西方发达资本主义国家，现代意义上的绩效审计形成于20世纪70年代。半个多世纪以来，世界各国尤其是西方市场经济发达国家对此进行了广泛深入的探索实践。在政府审计史上，能否不失时机地开展绩效审计，是政府审计从传统审计向现代审计过渡的标志。绩效审计的内容主要包括三个方面，即经济性、效率性和效果性，其对应的3个英文单词都以字母E开头，因此又称“三E”审计。最高审计机关国际组织对三者分别定义如下:经济性(Economy)是指在确定的时间内，以最低的成本取得适当质量和数量的人力、财务、物力资源;效率性(Efficiency)是指在人力、财务和物力资源的使用过程中，做到以一定数量的资源取得最大产出或者以最小投入取得一定数量和质量的产出;效果性(Effectiveness)是指产出达到预定目标的程度。从我国审计机关的实际情况来看，在绩效审计方式方法的运用上，专项审计调查是现阶段开展绩效审计的主要形式。近年来，国家审计署统一组织的审计项目多数就采用了审计调查的方式，并收到了比较好的效果。目前，专项审计调查作为审计方式的一种创新已越来越受到重视和加强，专项调查客观上要求调查者从个别中探寻一般，透过现象看本质，对共性问题进行归纳，从机制和体制上找原因，提建议，为政府宏观决策提供参考，在更高层次上服务发展大局。这种向决策和管理部门提供高水准管理信息的审计活动，远比单纯的以财务收支合法合规性为目的的常规审计更能产生巨大的审计影响力，是今后我国政府审计发展的主流方向。1　开展专项审计调查的现实意义当前，我国正处于经济转轨、社会转型的特定历史时期，经济工作中存在的许多问题，是在改革发展过程中伴随体制转换而产生的深层次问题，不能简单地以对错评论之，如何定性和处理也较难把握。此时应更多采用专项审计调查的方式，其立足点在于为领导层的决策和政策法规的完善提供依据，对经济生活中存在的大量合理不合法的事项不急于作出处理，先如实予以反映。另外，对有些涉及面比较广的宏观政策执行情况，采取专项审计调查的方式有利于摸清情况，提请有关方面研究解决，效果会更好。虽然从微观上即从具体实施审计的审计机关和接受审计的单位这个层面上来看，审计调查的方式使审计收缴、归还原渠道的资金量大为减少，似乎削弱了审计的力度，然而从政府和社会的宏观层面上来说，通过审计调查把揭露的问题与从体制上、机制上深入分析的原因结合起来，更有利于促进政府依法行政和社会经济秩序的规范。在目的和内容方面，审计与专项审计调查各有侧重点和特点财务审计主要是针对各个具体的项目和单位，突出“摸清家底”发现不足，进而揭露问题，促进各单位自身完善制度，加强管理，具有很强的微观，性和具体针对性;而专项审计调查在很多情况下针对的是改革和经济生活中某一方面带有普遍性、苗头性、潜在性的突出问题，也就是通常所说的“难点”热点”“、问题，直接反映经济生活中的突出问题。作为地方审计机关，必须围绕当地经济发展的大局，切实加大审计监督力度。首先，在年度项目计划安排上，就要围绕地方党委政府中心工作，科学安排审计任务。例如对绍兴市越城区而言，村级财务的监督就是一个重点难点热点，领导关注，群众关心，相应地就必须把它作为一项重点工作来加以对待。其次，在审计项目具体实施上，要以规范管理，提高效益为目的，善于抓住问题的关键，紧贴经济发展的实际和被审计单位的实情。再者，在审计项目的质量考核评比上，注重向揭露问题是否全面原因分析是否透彻建议意见是否切实可行方面转变，注重从宏观角度观察问题，充分发挥审计“的作用，为经济运行帮促改”提供良好的环境支持。凡此种种，都可以也应该充分运用专项审计调查范围广、覆盖面大、针对性强、工作方式方法灵活的特点和优势，针对区域内改革发展和经济生活中的突出问题，提出加强宏观管理和完善法规制度的建议，服务于党委政府工作的大局和中心任务。从更有效发挥审计监督的角度来看，专项审计调查能有效地扩大审计监督面，缓解审计机关任务重、人手少的突出矛盾，更有利于“全面审计、突出重点”开展专项审计调查，必须具有全局观念，善于把握总。体概念，注重审计成果的加工提炼，通过专项审计调查的实践，有利于培养复合型人才，更好地提升审计工作的质量和水平。另外，随着时代的发展，政府职能由管理型向服务型的转变，作为政府组成部门的审计机关，也应该形成与被审计单位互动的良性循环局面。通过审计调查，从体制上、机制上提出有益于被审计单位的建议，或者通过审计机关的呼吁，帮助被审计单位解决实际困难，而不仅仅是处理处罚，这样做会更受被审计单位的欢迎，从而形成审计机关与被审计单位的良性互动。2　专项审计调查的特点专项审计调查是审计工作特有的手段之一。它既不同于其他行业调查，也不同于