《会计信息质量研究》.docVIP

摘 要 我国上市公司会计信息质量问题，一直是会计理论界和实务界关注的焦点，上市公司会计信息的质量不仅影响到与企业有利益关系的投资者、债权人等群体的经济利益,而且影响到整个国家的经济秩序和社会秩序。高质量会计信息的产生是多方共同作用的结果，文我国上市公司会计信息质量的分析对我国上市公司会计信息存进行了析,并提出了相应的对策,以期提高我国上市公司会计信息质量证券市场已经成为我国经济改革的主要推动者和资金提供者，其在经济中的日。随着市场在市场经济中发挥的作用越来越大，会计信息了解证券市场和上市公司实际状况的最直接有效的手段我国会计信息质量内部控制制度尚社会还存在一定局限性我国上市公司会计信息质量是上市公司会计信息公正、透明、及时、准确和完整的重要保证，对于减少市场投机，防止市场操纵，保护投资者权益至关重要国际标准化组织颁布的《质量管理和质量保证术语》中有关质量的定义，会计信息质量应是会计信息满足明确和隐含需要能力的特征总和。美国FASB第2号公告第一次将会计信息质量作为一个专门的研究项目，之后，许多国家和组织都会计信息质量加拿大特许会计师协会提出了四项主要质量：可理解性、相关性、可靠性和可比性英国会计准则委员会将会计信息质量分成三部分：第一部分是与报表内容有关的质量，包括了相关性和可靠性；第二部分是与报表表述有关的质量，包括了可比性和可理解性；第三部分是对信息质量的约束，包括了及时性及效益大于成本等。Deehow（2008）等选取在美国证券交易委员会（SEE）会计和审计起诉公告中披露的92家公司为研究样本,他们研究发现公司治理结构对上市公司会计信息质量起着十分重要的作用，在薄弱的治理结构下，更有可能由内部人控制董事会，更有可能由总经理兼任董事长，更有可能总经理是公司的创办者，较少可能拥有一个审计委员会，较少可能拥有大宗股票持有者[2]。 威廉·R.斯科特（2010）在《财务会计理论》一书中，从政治和经济的双重角度深入探讨了上市公司会计信息质量的相关问题。他认为企业提供高质量的会计信息符合企业和投资者的共同利益，这就促成了政府管制和社会审计的发展。他还提出准则制定是中央权威对公司外部信息的生产决策进行管制的观点，并分析了市场失灵的根源及信息生产的动力等问题。 1.3.2 国内研究现状 陈娟（2010）提出公司内部控制制度对提高会计信息质量具有重要现实意义，并结合国有企业改革对公司治理结构进行深入研究。 谭劲松、吴立扬（2009）以深交所上市公司为研究样本进行实证研究发现公司治理结构越合理，公司会计信息质量就越高，当上市公司第一大股东为非国有股时，企业会计信息质量比较低，最终控制人与上市公司的控制层级与企业会计信息负相关。 杨清香（2009）等研究发现董事会规模与财务舞弊呈U型关系，董事会持股比例与财务舞弊显著正相关，公司领导权结构和董事会稳定性与财务舞弊负相关，董事会会议频度对财务舞弊的抑制作用在逐渐加强，独立董事比例和审计委员会与财务舞弊不存在相关性[3]。 葛家澎（2008）在《美国安然事件的经济背景分析》中写到，安然事件和随后曝光的若干起上市公司的财务舞弊行为，作为一种会计现象，既不是偶然的，更不是孤立的。上市公司之所以通过其财务报告，屡屡操纵盈利，粉饰财务状况，对投资人作不实的报导，是有深层次的经济背景的。由于政府对管制企业不感兴趣，会计和审计的作用就改变了，大多数公司的财务报表不需要也不经过审计。会计师们只好转而为企业提供诸如编制预算，推行标准成本制度等方面的咨询服务。这样的公司制度，已颠倒了委托人（所有者）和受托人（经营者）之间的权责关系，对传统的代理理论产生了冲击，形成“所有者缺位，经理层越位”的反常现象。以上的研究结论可以看出，公司治理结构对会计信息质量存在一定程度的影响，公司治理制约着会计信息质量的提升，从公司内、外部进行研究来提高上市公司会计信息质量[4]。 第2章 上市公司会计信息质量相关理论 随着社会经济的发展和人类文明的进步，会计信息的应用越来越广泛，其重要性也越来越受到人们的关注，理解相关理论对探讨如何提高上市公司会计信息质量有重要意义。 2.1 会计信息的内涵 信息能够影响人们行为的数据是客观事物状态经过传递后在人脑中的再现是客观事物之间联系的表征客观世界中各种事物的变化和特征的最新反映对人指导。会计信息通过形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示和经营成果的信息。会计信息按照规定的法规会计方法和程序来处理企业经营过程中价值运动所产生的数据把加工成有助于决策的财务信息和其他经济信息。具体地说会计信息是指会计数据经过加工处理后产生的为会计管理和企业管理所需要的经济信息。有关资金的取得分配与使用的信息反映过去所发生的财务信息；各种报表年度计划规划金额等对未来具有预测作用的决策信息管理所需要的定向信息。会计通