旅游社经营管理 作者 吴敏良 杨强 第八章.ppt

第8章 旅行社的财务管理 第1章 第2章 第3章 第4章 第5章 第6章 第7章 第8章 第9章 主 要 内 容 本 章 框 架 第一节 旅行社的资产管理 第二节 旅行社的成本费用管理 第三节 旅行社的营业收入管理与 利润管理 第四节 旅行社的结算管理 第五节 旅行社的财务分析 第一节 旅行社的资产管理 流动资产是指旅行社可以在一年或超过一年的营业周期内将其转变成为现金或者耗用的资产，它是旅行社会业务经营活动不可缺少的要素之一。 旅行社的流动资产主要由四个部分构成，即货币资产、生息资产、债权资产和存货资产。 3、旅行社在货币资产管理中采取下列措施： ⑴ 确定旅行社的现金库存限额。旅行社应根本企业日常营业活动的需要，自行确定库存现金的数量。旅行社日常开支所需的现金数量要适宜，既不能出现经营中现金短缺的现象，也不能造成资金的闲置和浪费。 ⑵ 严格控制现金使用范围。除以下各款项可用现金支付外，旅行社不能随意扩大现金使用范围。 职工工资、各种工资性津贴和支付给个人的各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出； 个人劳动报酬，包括稿费、讲课费以其其他专门工作报酬； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出； 确需现金支付的其他支出。 ⑶ 严格现金收支管理。旅行社应对现金进行每日结账，并将现金收入于当日送存开户银行。现金支出不得坐支。 ⑷ 加强银行存款管理。按照国家有关规定，旅行社作为企业必须在所在的银行开立帐户。 ⑸ 严格控制现金支出。 固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备但单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过两年的物品，也应当作为固定资产。 1、修理费用的提取。 第二节 旅行社的成本费用管理 营业成本是指为组织接待旅游者而发生的直接费用，包括已计入营业收入总额的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托送费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费和机场费等代收费用。 ⒈ 旅行社成本费用的核算 旅行社成本费用核算可以根据旅行社的经营规模和范围分别实行单团核算和部门批量核算。 ⒉ 旅行社的成本费用分析 ⑴ 单团成本分析应采取以下几个步骤 。 ① 在综合分析市场状况和旅行社自身经营状况的基础上编制成本计划，制定出一套分等级的计划成本，并以此作为衡量旅行社经济效益的标准； ② 将单团的是成本与计划成本进行对比，找出差异。对于差异较大的旅游团要逐项进行分析，找出导致成本上升或下降的原因并加以改进或发扬； ③ 加强信息反馈，把在成本分析中发现的差异及其原因及时反馈到有关领导和部门，以便加强对成本的控制。 ⑵ 部门批量成本分析应采取以下几个步骤。 ① 编制各部门接待一定批量旅游者的计划成本及计划成本降低额（率），核算出实际成本及实际降低额； ② 从部门接待旅游者数量变动、产品结构变动、成本变动三方面进行因素代替分析，找出各因素的影响程度； ③ 将信息反馈给有关部门，采取措施，扭转不利因素的影响。 ⒊ 旅行社成本费用的控制 成本费用控制是指旅行社在经营过程中，根据事先制定的成本费用目标，按照一定的原则，采用专门的方法对旅行社日常发生的各项经营活动进行严格的管理和监督，把各项成本费用控制在一定范围之内的成本费用管理方法。 旅行社成本费用控制的内容主要包括： ⑴ 制定成本费用标准。 旅行社制定成本费用标准的方法主要有分解法、额定法和预算法。 ⑵ 日常控制。 日常控制主要包括建立成本控制信息系统、实行责任成本制和进行重点控制三项措施，并通过这些措施对旅行社经营管理的成本费用实行全过程、全面和全员的控制。 ① 建立成本控制信息系统。 主要包括三个部分：成本指标、标准、定额等输入系统；核算、控制、反馈系统；分析预测系统。 ⑶ 检查与考核。 ①检查成本计划的完成情况，查找和分析产生成本差异的原因； ②评价个部门和个人在完成成本计划过程中的成绩和缺点，给予应有的奖励或惩罚； ③总结经验，找出缺点，提出办法，为进异步降低经营成本提供资料。 第三节 旅行社的营