会计职业基础 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 作者 王辉 第5章 登记账簿.pptVIP

第5章 登记账簿 （时间：6—8学时） 第5章 登记账簿 本章学习目标： 了解会计账簿的含义、作用、种类，掌握会计账簿的设置和登记方法 理解记账规则，掌握更正错账、对账和结账的方法 第5章 登记账簿 5.1 会计账簿的概念与分类 5.2 会计账簿的启用与登记规则 5.3 会计账簿的格式与登记方法 5.4 错账的更正方法 5.5 对账与结账 本章小结 5.1 会计账簿的概念与分类 5.1.1 会计账簿的概念 5.1.2 会计账簿的分类 5.1.3 会计账簿的内容 5.1.1 会计账簿的概念 1 ．会计账簿的定义 会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。它是会计账户的表现形式。 会计账簿在会计核算中具有重要意义： （1）通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。 （2）通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。 （3）通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息，即通过账存数与实存数进行核对，来检查财产物资是否完整，账实是否相符。 5.1.1 会计账簿的概念 2．会计账簿与账户的关系 账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，都是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。 5.1.2 会计账簿的分类 1. 账簿按用途分类 账簿按其不同的用途，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三大类。 序时账簿又称为日记账簿，它是按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，也称为流水账。在实际工作中，它是逐日按记账凭证的编号顺序进行登记的。按记录的经济业务内容不同可分为普通日记账和特种日记账。普通日记账是用来序时登记全部经济业务的；而特种日记账是用来序时记录某类经济业务的账簿，如“现金日记账”、“银行存款日记账”、“转账日记账”。由于经济业务的复杂性，将全部经济业务登记到一个账簿上比较困难，因此最常见的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。 5.1.2 会计账簿的种类 分类账簿是区别不同账户分类登记的簿籍，按其反映内容的详细程度不同可分为总分类账和明细分类账。总分类账是按总分类户设置，用来总括反映一个单位全部经济业务的账簿。明细分类账是按明细分类账户设置的，用来详细反映某一类经济业务的账簿。总分类账与明细分类账的关系是统驭与从属的关系。 备查账簿是对那些在序时账、分类账等主要账簿中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。它不是每个单位都必须设置的账簿，视实际情况而设，如在会计实务中设置租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等备查账。 5.1.2 会计账簿的种类 2. 账簿按外表形式分类 账簿按外表形式可分为订本式、活页式和卡片式三大类。 订本式账簿是未启用前就将若干印有编号的账页按顺序固定装订成册的账簿。这种账簿的优点是可避免账页散失和抽换，有利于保管，能保证账簿资料的安全与完整。缺点是账页固定，不能根据需要增减账页，因此在使用前就必须为每个账户预留空白账页，留页过多则易造成浪费；留页过少则会影响账簿记录的连续性。此外，也不便于会计上的分工记账，因为一本账簿在同一时间内只能由一人登记。所以凡是具有统驭和控制的账簿及重要的账簿，必须采用订本式账簿。如总分类账、现金日记账、银行存款日记账就应用订本式账簿。 5.1.2 会计账簿的种类 活页式账簿是由若干零散、具有专门格式的账页组成的账簿。其特点是启用前不固定装订在一起，年终时才装订成册。其优点适应性强，可根据需要随时增减账页，不会造成浪费，且便于分工记账。缺点是容易造成账页散失或抽换。为防止散失和抽换，空白账页在使用时应注意编号，放在账夹中妥善保管。记录完毕或更新账页时装订成册保管。活页式账簿适用于各类明细账。 卡片式账簿是用硬纸卡片做成的账簿。在使用前不装订，据需要随时增添卡片数量，且一般存放于卡片箱中保管，卡片式账簿可以跨年度使用，不一定每年更换新账。该种账簿主要适用于资产明细账，如固定资产明细账等。 5.1.2 会计账簿的种类 3．会计账簿按账页的格式分类 账簿按账页的格式不同可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿 两栏式账簿，是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账一般采用两栏式。 三栏式账簿，是指其账页的格式主要部分为借方、贷方和余额三栏或者收入、支出和余额三栏的账簿。 5.1.2 会计账簿的种类 多栏式账簿，是指根据经济业务的内容和管理的需要，在账页的“借方”和“贷方”栏内再分别按照明细科目或某明细科目的各明