基础会计 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 作者 马秀菊 第3章 复式记账.pptVIP

5．试算平衡 试算平衡是指根据“资产?=?负债?+?所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，通过汇总、检查和验算确定所有账户记录是否正确的过程。 它包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法。 （1）发生额试算平衡法。发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。 其公式为： 全部账户本期借方发生额合计?=?全部账户本期贷方发生额合计 ? （2）余额试算平衡法。余额试算平衡法是根据本期所有账户的借方余额合计等于贷方余额合计的关系，检验本期账户记录是否正确的方法。 根据余额时间的不同，又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类，其公式为： 全部账户的借方期初余额合计?=?全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计?=?全部账户的贷方期末余额合计 由图3-7得出，期末，资产类和成本类账户一般为借方余额，负债类和所有者权益类账户一般为贷方余额，损益类账户期末没有余额。 因此，根据会计等式“资产?=?负债?+?所有者权益”可以得出：所有账户的借方余额合计数与所有账户的贷方余额合计数相等。 在会计实务中，一般是在月末结出各个账户的发生额和余额以后，据以编制试算平衡表。 具体做法是既可以分别编制发生额试算平衡表和余额试算平衡表，也可以合并编制一张试算平衡表。 下面以【例3-7】说明试算平衡表的编制。 【例3-9】 假定华泰公司2012年3月有关账户的期初余额如表3-1所示。 会 计 科 目 期 初 余 额 借 方 贷 方 库存现金 30?000 银行存款 200?000 应收账款 100?000 原材料 120?000 固定资产 450 000 应付账款 240 000 短期借款 80 000 实收资本 400 000 盈余公积 80 000 资本公积 100 000 合计 900 000 900 000 表3-1 华泰公司有关账户3月份期初余额 借方 库存现金 贷方 借方 银行存款 贷方 期初余额 30 000 ⑤ 10 000 期初余额 200 000 ② 100 000 ③ 50 000 ④ 80 000 ⑤ 10 000 本期发生额10 000 本期发生额 本期发生额100 000 本期发生额140 000 期末余额 40 000 期末余额 ? 160 000 借方 原材料 贷方 借方 应付账款 贷方 期初余额 120 000 ??① 40 000 ? ? ③ 50 000 ? ⑨ 100 000 期初余额　240 000 ? ?① ?40 000 本期发生额40 000 本期发生额 本期发生额150 000 本期发生额40 000 期末余额 160 000 期末余额　130 000 借方 短期借款 贷方 借方 应付股利 贷方 ⑥ 60 000 期初余额 80 000 期初余额 ? ⑧ 60 000 本期发生额60 000 本期发生额 本期发生额 本期发生额 60 000 期末余额 20 000 期末余额? 60 000 借方 长期借款 贷方 借方 实收资本 贷方 期初余额 ⑥ 60 000 国 ④ 80 000 期初余额 400 000 ? ② 100 000 ? ⑦ 80 000 ? ⑨ 100 000 本期发生额 本期发生额 60 000 本期发生额80 000 本期发生额280 000 期末余额 60 000 期末余额 60 0000 借方 盈余公积 贷方 借方 资本公积 贷方 ⑧ 60 000 期初余额80 000 ? ⑦ 80 000 期初余额 100 000 本期发生额60 000 本期发生额 本期发生额80 000 本期发生额 期末余额 20 000 期末余额 ? 20 000 借方 应收账款 贷方 借方 固定资产 贷方 期初余额 100 000 期初余额 450 000 本期发生额 本期发生额 本期发生额 本期发生额 期末余额 10 0000 期末余额 450 000 编制试算平衡表如表3-2所示。 会 计 科 目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 30 000 10 000 40 000 银行存款 200 000 100 000 140 000 160 000 应收账款 100 000 100 000 原材料 120 000 40