审计理论与实务 作者 崔飚 李传彪 1总论.pptVIP

第一章 总 论 第一节 审计的产生和发展 第二节 审计的概念和属性 第三节 审计的对象和目标 第四节 审计的职能和作用 教学目的和要求 通过本章的学习，掌握审计关系、审计的本质和职能，审计的对象和目标；熟悉审计产生的客观基础，审计的作用；了解我国与西方审计的产生与发展。 一、我国审计的产生和发展 二、西方审计的起源与演进 民间审计发展历程重要事件 一、审计的概念 二、审计关系 三、审计的本质属性——独立性经济监督活动 （二）威胁独立性的情形 经济利益 自我评价 关联关系 外界压力 四、审计本质的几种观点（审计的定义） 一、审计的对象——审什么 二、审计目标——从那些方面审，愿望达成 （四）民间审计具体目标 审计具体目标是审计总体目标的进一步具体化，主要包括以下三类。 （1）与各类交易和事项相关的认定与目标： 发生；完整性；准确性；截止；分类 （2）与期末帐户余额相关的认定与目标： 存在；权利和义务；完整性；计价和分摊 （3）与列报相关的认定与目标： 发生及权利和义务；完整性；准确性和计价；分类和可理解性 1.与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标 2.与期末账户余额相关的认定及具体审计目标 3.与列报相关的认定及具体审计目标 【思考】列举会计报表上重分类的几种情形。 分析：如一年内到期的长期投资是不是扣减出来单列在流动资产项下。再比如应收账款出现了贷方余额，要做重分类，应收账款的贷方要列到预收账款项目里，而且坏账准备也要改动。比如预收账款预收了20万，发货发了30万，少收了10万，这10万在账上照样是预收账款，但在编表的时候作为重分类过到应收账款里去，由预收账款转到应收账款这部分要提坏账准备。 （五）效益性审计的一般审计目标 效益性审计又称“3E”审计 效益性审计目标常用于经营审计、效益审计和效果审计等管理审计业务中。其中： 经济性（economy）也称节约性 是指将实际资金投入或费用，与预计资金投入或费用相比，是否节约或超支。 效率性（efficiency） 是指将实际资金投入或费用，与实际所得相比，是否获利。 效果性（effectiveness） 是指将实际所得与预计所得相比的结果是否理想。 第四节 审计的职能和作用 1.CP：审计职能是指审计本身所固有的内在功能，是由社会经济条件和经济发展的客观需要来决定的。审计职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。 2.审计经济职能的内容： （1）经济监督； （2）经济评价； （3）经济鉴证。 3.实现审计职能的前提条件（取决因素） 审计单位的工作效率；审计人员的思想素质和业务素质； 社会重视程度；审计工作条件的保证程度。 二、审计的作用 1.CP：审计的作用是履行审计职能、实现审计目标过程中所产生的社会效果。 2.分类：（按对被审计单位行为的影响结果或方向分） （1）制约性作用（反向约束不法行为）：揭示差错和弊端；维护财经法纪。 （2）促进性作用（正向提倡好的行为）：改善经营管理；提高经济效益；加强宏观调控。 （3）审计的证明作用（完成鉴证职能所赋予的任务后发挥的证明被审计单位某些经济情况、经济行为、经济事实真相的作用）。 思考题 1.审计关系人有哪些？如何理解？ 2.审计的职能、对象、作用的内容。? * 审计理论 与实务 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 教学重点与难点 教学重点是审计的本质、职能、对象和目标，难点是审计的本质、具体审计目标与认定的关系。 我国审计经历了一个漫长的发展阶段，大体上可分为： 1.西周初期初步形成阶段：我国政府审计的起源，基于西周的宰夫。 2.秦汉时期最终确立阶段： ①初步形成了统一的审计模式； ②“上计”制度日趋完善； ③审计地位提高，职权扩大。 第一节 审计的产生和发展 3.隋唐至宋日臻健全阶段： （1）设置比部，行使审计职权。唐代比部审计之权通达国家财经各领域，而且一直下伸到州、县。唐代的比部审查范围极广、项目众多，而且一直下伸到军政内外，而且具有很强的独立性和较高的权威性。 （2）宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响。 4.元明清停滞不前阶段：取消比部 5.中华民国不断演进： ①1912年在国务院下设审计处； ②1914年北洋政府改为审计院，同年颁布了《审计法》； ③1918年6月谢霖上书北洋政府，要求推行注册会计师制度，9月农商部颁布了我国第一部注册会计师法《会计师暂行章程》并于同年批准