《二零一六年年度广州市企业所得税税收优惠办税指南》.docVIP

2011年度企业所得税税收优惠办税指南 更新日期：2012-02-14 来源：广州市国家税务局 作者：所得税处 一、目前税务机关对企业所得税税收优惠实施何种管理方式 除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。 目前实施备案管理的企业所得税税收优惠分两种管理模式，一种是“简易备案”管理模式，另一种是“登记备案”管理模式； 实行“登记备案”管理的优惠项目又分为预缴期可开始享受（“预缴期登记备案”）的优惠项目和只在汇算清缴期享受（“汇算清缴期登记备案”）的优惠项目 企业所得税税优惠管理方式分类图： ? ? 二、如何办理”简易备案” 企业在汇算清缴结束前（包括预缴期）按规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税减免优惠。 三、如何办理“预缴期登记备案” 企业在预缴期结束前向主管税务机关提交规定的预缴期报备资料，主管税务机关受理后，企业即可在预缴企业所得税时享受该企业所得税减免优惠；年度汇算清缴结束前，企业应按规定提交汇算清缴期报备资料报主管税务机关备案，税务机关接到企业备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，并告知企业执行。 四、如何办理”汇算清缴期登记备案” 企业在汇算清缴结束前向主管税务机关提交规定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知企业执行。 ? 五、享受 “免税收入”优惠项目的办理规定 免税收入是指纳税人取得某些属于应税收入，但按税法规定免于征收企业所得税的收入，目前主要包括：国债利息收入、投资收益、符合条件的非营利组织的收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入、软件生产企业、集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款、证券投资基金从证券市场中取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入等。所得税“免税收入”优惠项目的具体范围和办理规定见下表： 序号 项目 管理方式 报送资料 年度申报表（附表五）填列行次 申报时限 1 国债利息收入 “简易备案” 《企业所得税减免优惠备案表》（一式两份） 2 预缴期（汇算清缴期）结束前 2 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 “简易备案” 1.《企业所得税减免优惠备案表》（一式两份）； 3 预缴期（汇算清缴期）结束前 2.投资收益、应收股利科目明细账复印件或按月汇总表； 3.被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料。 3 符合条件的非营利组织的收入 “简易备案” 1.《企业所得税减免优惠备案表》（一式两份）； 4 预缴期（汇算清缴期）结束前 2.加盖公章的登记设立证书复印件； 3.认定单位出具的非营利组织的认定文件和证书复印件。 4 投资者从证券投资基金分配中取得的收入 “简易备案” 1.《企业所得税减免优惠备案表》（一式两份）； 5 预缴期（汇算清缴期）结束前 2.从证券投资基金分配中取得的收入证明。 5 软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 “简易备案” 1.《企业所得税减免优惠备案表》（一式两份） 5 预缴期（汇算清缴期）结束前 2.软件企业、集成电路设计企业的认定文件和证书复印件； 3.即征即退增值税证明材料。 6 证券投资基金从证券市场中取得的收入或证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入 “预缴期登记备案” 1.《企业所得税减免优惠备案表》（一式两份）； 5 预缴期（汇算清缴期）结束前 2.加盖企业公章的证监会批准文件复印件。 3.证券投资基金免税收入情况及核算情况表（汇缴期补充报送）。 7 动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 “简易备案” 1.《企业所得税减免优惠备案表》（一式两份）； 5 预缴期（汇算清缴期）结束前 2.动漫企业的认定文件和证书复印件； 3.即征即退增值税证明材料。 ? 六、享受“综合利用资源减计收入”优惠项目的办理规定 减计收入优惠是指按照税法规定准予纳税人对某些经营活动取得的应税收入，按一定比例减少计入收入总额，进而减少应纳税所得额的一种优惠方式。目前主要有：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额税收优惠。具体办理规定见下表： 序号 项目 管理方式 预缴期报查资料 汇算清缴期报送资料 申报表附表五填列行次 申报时限 1 企业综合利用资源 “预缴期登记备案” 1.《企业所得税减免优惠备案表》； 1.《企业