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增值税跨区汇总申报政策解读 清远市货物和劳务税科 2015.11.05 大纲 一、汇总申报缴纳增值税的政策文件 二、汇总申报缴纳增值税的政策解读 三、其他工作事项 一、汇总申报的政策文件 （一）财政部 国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知（财税〔2012〕9号） （二）广东省国家税务局 广东省财政厅关于跨地区经营总支机构增值税征收管理有关事项的公告（2015年2号） （三）清远市国家税务局 清远市财政局关于跨区经营总分支机构增值税征收管理有关事项的通知（清国税发[2015]141号） （四）关于规范汇总缴纳增值税企业纳税申报的通知(粤货便函[2015]101) （五）中国石化销售有限公司广东石油分公司汇总纳税申报方式 二、汇总申报的政策解读 （二）汇总申报缴纳增值税的申请条件 1.跨区汇总申报的条件 （1）跨地区经营且实行统一核算的总机构及分支机构。 　　（2）总机构为增值税一般纳税人，分支机构由总机构全资开设、且为非独立法人企业。总机构对分支机构具有完全的控制和管理，并履行监督管理责任。 　　（3）总机构实行统一经营、统一采购、统一配送、统一核算、统一规范化管理；实现计算机联网，及时监控货物移送、销售收入实现和发票开具情况。 　　（4）总机构应准确计算增值税销项税额、进项税额和应纳税额，准确提供税务资料。　　　 （5）省内跨地市经营的总分支机构，分支机构数量应在10家以上，总分支机构年增值税应税销售额合计应在3亿元以上，且年增值税应纳税额应在1000万元以上。 　　 市内跨县（区）经营的总分支机构，分支机构数量应在2家以上，总分支机构年增值税应税销售额合计应在3000万元以上，且年增值税应纳税额应在100万元以上。 （6）截至申请受理日，总分支机构不存在以下情形： 　　①骗取出口退税的； 　　②虚开增值税扣税凭证的； 　　③欠缴税款、滞纳金、罚款； 　　④未结案的税务违法违章案件。 （7）账册凭证的管理：分支机构应设置以下账簿：存货明细账、应收应付款项明细账、销售收入明细账、银行存款及现金日记账。按规定可以不设置账簿或由总机构统一设置账簿核算的，分支机构按年保存由总机构提供的包括以上账簿记载内容的相关资料。 2.县区内汇总申报的条件 相关政策文件中没有作具体规定 由各县区国税局自行确定 （三）取消汇总申报纳税资格的条件 1.总分支机构的关系及核算方式发生变化，已不符合本公告第一条规定的相关条件； 　　2.纳税人违反税收法律法规，发生税收违法行为的。 （三）汇总申报缴纳的审批机关 1.暂行条例：总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2.财税[2012]9号：固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。 3.省局公告2015年第2号：同一地市范围内（含广州市，以下简称地级市，下同）跨县（区）经营的总分支机构的适用条件，由地级市国税局商同级财政部门确定。 （四）汇总申报缴纳增值税的方式 1.收入比例方式 （1）收入比例方式概念 分支机构按应税销售额占全部应税销售额的比重，计算确定分支机构的应纳税额，并分别就地申报纳税；总机构汇总申报纳税。 （2）计算公式： 　　当期应纳增值税总额=总机构及其所属分支机构当期汇总应税销售额×适用税率-当期取得的全部进项税额 　 分支机构应纳增值税额=当期应纳增值税总额×销售占比 　　销售占比=分支机构当期应税销售额÷总机构及其所属分支机构当期汇总应税销售额 　　总机构应纳增值税=当期应纳增值税总额-全部分支机构应纳增值税额 （3）审批机关 纳税人申请收入比例方式纳税申报的，由国家税务局负责办理。 　　①同一地市范围内跨县（区）经营的，由地级市国家税务局办理。 　　②省内跨地市经营的，由主管税务机关逐级上报至省国家税务局办理。 （4）备案机关 分支机构发生增加、变更、减少的，除按规定向所在地主管税务机关办理税务登记、变更登记或注销登记外，还应分别报总机构所在地和分支机构所在地主管税务机关审核备案。 2.预征率方式 （1）预征率方式的定义 分支机构以当期实现的应税销售额按预征率计算预缴增值税，就地申报纳税；总机构汇总申报纳税。 （2）计算公式： 　　分支机构应预缴的增