《IPO中若干会计审计问题（整理）》.docVIP

企业首次公开发行股票并上市（IPO）中 若干会计审计问题 二○○七年四月 主 要 内 容 一、企业IPO中财务会计相关法律法规 二、IPO中若干会计与审计问题 三、证监会审核中重点关注的财务会计问题 企业IPO中财务会计相关法律法规 ■ 综合法律法规 1、《公司法》（修订后，2006年1月1日起实施） 新变化如：设立股份公司审批权限变化、发起人数限额变化、注册资本最低限额降低并可分期出资、出资方式修改、折股比例变化、取消对外投资限制、股利分配方式不同、取消资本公积补亏。 2、《证券法》（修订，2006年1月1日起实施） 3、《公司注册资本登记管理规定》（2006年1月1日起执行） ■ IPO发行管理办法 相关信息披露法规 1、《首次公开发行股票并上市管理办法（证监会200632号令，2006年5月起执行） 2、《关于做好新老划断后证券发行工作相关问题的函》（发行监管函（2006）37号），仅保留股票发行审核标准备忘第5号、第8号、第16号、第18号。 3、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第1号-招股说明书》（2006年修订）、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第7号—股票上市公告书》、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第9号-首次公开发行股票并上市申请文件》（2006年修订）。 4、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号-净资产收益率和每股收益的计算及披露》（2007年修订）、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号-财务报告的一般规定》（2007年修订） 5、《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号-非经常性损益》（修订） 6、《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》（证监发[2006]136号） 7、《公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号―新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》（证监会计字（2007）10号） 8、《上市公司信息披露管理办法》（2007年1月） 9、《上市公司收购管理办法》（2006年7月31日）新变化如：规范收购活动及权益变动文件，如IPO中换股吸收合并 10、《关于规范上市公司对外担保行为的通知》（2006年1月1日执行）（证监发（2005）120号 11、《上市公司章程指引》（2006年修订） 12、《上海（深圳）证券交易所上市规则》（2006年5月修订） 13、《上市公司内部控制指引》上海（深圳）证券交易所2006年7月1日施行 ■ 会计法规 1、新《企业会计准则》及应用指南（2007年1月执行） 2、《企业会计准则实施问题专家工作组意见》（2007年2月1日） 3、《上市公司执行新会计准则协调小组工作小组会议纪要》（2007年2月 证监会） 4、《2006年年度报告工作备忘录第三号-新旧会计准则衔接若干问题（一）》（2007年2月 证监会） 5、《上市公司执行新会计准则备忘录第3号》（2007年4月，深交所） 6、《企业内部控制规范-基本规范》及17项具体规范（征求意见稿）（2007年3月2日） ■ 审计法规 《中国注册会计师审计准则》及指南（2007年1月起执行） 《管理办法》主要变化： 1、明确发行主体资格，简化发行程序 2、强化发行独立性要求，《管理办法》对发行人的资产、人员、财务、机构和业务的独立性方面提出了严格要求 3、明确了企业首次公开发行并上市的财务指标要求 4、取消辅导期和增资扩股时限规定 5、取消筹资额限制，建立募集资金专项存储制度 6、取消关联交易比例不得超过30%的规定 7、提高企业财务会计与内部控制要求 8、实施预先披露制度 IPO中若干会计与审计问题 （一）IPO需要出具的相关财务会计报告 （二）股份公司设立过程中相关财务会计问题 （三）账外经营收入（成本费用）及其处理 （四）IPO中除会计核算外的违规事项及其处理 （五）设计会计政策、会计估计应当考虑的因素 （六）IPO中的主要涉税事项 （七）非经常性损益 （八）募集资金与盈利预测 （九）外商投资企业上市的特别规定 （十）财务报表及附注披露的主要变化 （十一）新旧会计准则过度期间申报财务报表的编制 （十二）申报财务报表的合理规划 （十三）其他业务报告 （十四）IPO审计的特殊考虑 （十五）提高财务会计申报材料制作质量 IPO需要出具的相关财务会计报告 1、三年一期财务报表审计报告 2、拟收购资产在内的三年及一期备考（合并）会计报表之审计报告（适用于换股合并+整体上市） 3、拟收购资产（包括权益）最近一年及一期的审计报告（适用于募集资金收购资产或权益） 4、有限公司整体变更为股份公司验资报告（净资产折股） 5、盈利预测审核报告（若发行人编制盈利预测） 6、内部控制鉴证报告 7、非经常性损益专项审核报告（专项意见） 8、主要税种纳税情况专项意见 9、原始