《二零一六年年新会计准则和小企业会计制度有关会计科目的区别》.docVIP

2007年新会计准则和小企业会计制度有关会计科目的区别 短期投资已经改成交易性金融资产核算内容也发生了如下变化- G* p! z N4 Q一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别成本、公允价值变动进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（ 成本）， 按发生的交易费用，借记投资收益科目，按实际支付的金额，贷记银行存款等科目。 t6 b; R q/ G（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记银行存款科目，贷记本科目（公允价值变动）。对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记银行存款科目，贷记本科目（成本）。 ) （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记公允价值变动损益科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 . _7 F T6 ~ l（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记银行存款、等科目，按该项交易性金融资产的成本， 贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记投资收益科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记公允价值变动损益科目，贷记或借记投资收益科目。四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。0 D# l x$ D+ B7 o ( c+ a8 p3 C# _4 I )9 Z/ C＊各项减值准备跌价准备的对应科目不再是管理费用投资收益营业外支出了而是统一用一个科目资产减值损失资产减值损失用法如下本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。8 T$ `- x5 b( I7 \2 y二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生产性生物资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等科目。 3 m4 c: p0 D$ c( C3 I% r T四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、等科目，贷记本科目。 % N/ r- `6 v$ N: I( n9 Z( )0 p??G五、期末，应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。 3 \- s( S L3 \7 c5 b, P＊应交税金其他应交款科目取消换成应交税费 $ C# G/ i7 }* @, S ?+ _ Q应交税费核算如下 a8 q! X* a: ^ _ y/ U一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 U$ U8 ^4 U5 ^7 g- C4 E$ s, z: h. I企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。应交增值税还应分别进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税金等设置专栏进行明细核算。 # q @: m: ~7 w+ \* Z三、应交税费的主要账务处理 X- `0 {% k4 J; e（一）应交增值税 , ~??t( w4 C( h [$ Q4 [ ^． 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税进项税额），按应计入采购成本的金额，借记材料采购、在途物资或原材料、库存商品等科目，按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。 7 s% G3 I: x] w6 P T2 b# P7 o．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额， 借记应收账款、应收票据、银行存款等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税销项税额），按实现的营业收入，贷记主营业务收入、其他业务收入科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。 p- J1 ^! Z% Z] T, a) U．实行免、抵、退的企业，按应收的出口退税额，借记其他应收款科目，