企业纳税实务 宣国萍 商兰芳 主编企业纳税实务 项目九个人所得税的核算新.pptVIP

全年应纳所得额=(8 000 +40 000) －1600×2-2000×10=24800（元） 全年应纳税额=24800×20%－1250=3710（元） 企事业单位承包经营、承租经营所得计算　案例 某承包经营人承包某商场，2008年度领得工资、薪金8 000元，承包经营利润40 000元。试计算该承包经营人2008年度应纳个人所得税税额。 案例4 应纳税额= 80 000×（1－20%）×40%－7 000=18 600（元） 劳务报酬所得计算　案例 某歌星在中国境内的一场演出中，出场费为80 000元，计算其应纳税额。 案例5 应纳税所得额=8 000×（1－20%）=6 400（元） 应纳税额=6 400×20%×（1－30%）=896（元） 稿酬所得计算　案例 许某出版《国际经济法教程》一书，获稿酬8 000元，问许某应缴多少个人所得税？ 案例6 应纳税所得额 =100 000×（1－20%）=80 000（元） 特许权使用费所得、财产租赁所得计算 　案例 肖某发明一种节能设备，并获得专利，张某将该专利权转让给某公司，获人民币10万元，问张某应纳个人所得税多少？ 案例7 应纳税所得额=15－（8+2+0.1）=4.9（万元） 应纳税额=4.9×20%=0.98（万元） 财产转让所得计算　案例 黄某将其住宅以15万元的价格出售。该住宅购进价格为8万元，装修2万元，过户公证等费用0.1万元，计算其应纳个人所得税款。 案例8 应纳税额=（900+1 200）×20%=420（元） 利息、股息、红利所得，偶然所得、其他所得计算　案例 朱某购买了某公司的股票，取得股息900元，购买某公司的债券，获利息1 200元，问朱某应纳个人所得税多少？ 案例9 1．根据表9-1，我们可以了解该企业各部门人员8月份的应付工资金额。我们需要根据个人所得税法的相关规定，就个人的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税额。 2．图9-1是该企业员工曹雪华的扣缴个人所得税报告表，凭证显示，2008年8月份，曹雪华的工资、薪金所得应缴纳个人所得税额为10元。其他员工扣缴个人所得税报告表的格式与曹雪华相似。下面我们先计算8月份各位员工工资、薪金所得的应纳税额。 工资、薪金所得的应纳税额?（月工资、薪金收入?2 000）?适用税率?速算扣除数 马庆卫应纳税额?（2 400?2 000）?5%?20（元） 赵凯东应纳税额?（2 250?2 000）?5%?12.5（元） 朱彤应纳税额?（2 680?2 000）?10%?25?43（元） 田晓燕应纳税额?（2 190?2 000）?5%?9.5（元） 贾平应纳税额?（2 670?2 000）?10%?25?42（元） 安红月收入额为1 950元，低于个人所得税起征点，所以，不缴纳个人所得税额。 张亮月收入额为1 985元，低于个人所得税起征点，所以，不缴纳个人所得税额。 曾庆伟应纳税额?（2 138?2 000）?5%?6.9（元） 邢雨茜应纳税额?（2 080?2 000）?5%?4（元） 汤玛丽应纳税额?（3 630?2 000）?10%?25?138（元） 徐敏应纳税额?（3 080?2 000）?10%?25?83（元） 马维应纳税额?（3 280?2 000）?10%?25?103（元） 刘立成应纳税额?（3250?2 000）?10%?25?100（元） 上述员工的个人所得税由扣缴义务人代扣代缴。 任务处理 任务三 个人所得税的会计处理 1、个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税的会计处理； 2、代扣代缴单位代扣代缴个人所得税的会计处理； 3、单位或他人为纳税人代付税款时的会计处理。 主要内容 任务要求 分析企业情况，对该企业代扣代缴的个人所得税进行会计处理。 任务资料：（承任务1，2） 任务案例 对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人，除实行查账核实征收的个体工商户外，一般不需进行会计核算； 实行查账核实征收的个体工商户，其应缴纳的个人所得税，应以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、损失后，按适用税率计算个人所得税： 会计核算应通过“留存利润”和“应交税费——应交个人所得税”等账户。 一、个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税的会计处理 支付工资、薪金所得的单位代扣代缴个人所得税： 代扣时：借记“应付工职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目； 税款实际代缴入库时：借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目； 取得代扣代缴手续费时，应记入“营业外收入”科目； 缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款时，应记入“营业外支出”科目。 支付其他所得的单位代扣代缴个人所得税： 代扣时：借记“应付债券”、“应付股利”、