标准书号74-75 308-07407 模块七 个人所得税新.pptVIP

税务会计实务 作者：朱丹 模块七　个人所得税　　　　 知识目标 １.掌握个人所得税纳税人、征税对象、税率的具体规定； ２.熟悉个人所得税各项税收优惠政策； ３.理解并掌握各项应税所得应纳税所得额的确定方式； ４.明确个人所得税会计核算涉及的账户； ５.掌握个人所得税的填报规定。 能力目标 １.能区分居民纳税义务人与非居民纳税义务人，判断哪些情况应缴纳个人所得税，按何种所得缴税，适用何种税率； ２.会计算不同应税所得的应纳税额； ３.能进行扣缴个人所得税会计核算； ４.会填制个人所得税纳税申报表，进行个人所得税纳税申报。 项目一　学习个人所得税税制要素 任务一　界定个人所得税纳税人 一、居民纳税人 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。 二、非居民纳税人 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。 任务二　确定个人所得税征税对象 一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得 任务三　确定个人所得税适用税率 一、工资、薪金所得 二、个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 三、稿酬所得 四、劳务报酬所得 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 项目二　计算个人所得税 任务一　计算工资、薪金所得应纳税额 一、计算应纳税所得额 二、计算应纳税额 （一）计算一般工资、薪金所得应纳税额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－2000或4800）×适用税率－速算扣除数 （二）计算个人取得全年一次性奖金应纳税额 全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数后计算征税的具体计算公式： （1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 （2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 （三）计算在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的应纳税额 任务二　计算个体工商户的生产经营所得应纳税额 一、计算应纳税所得额 个体工商户的生产、经营所得按年计税，适用五级超额累进税率，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。 二、计算应纳税额 任务三　计算对企事业单位的承租、承包经营所得应纳税额 一、应纳税所得额的计算 二、计算应纳税额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（纳税年度收入总额－必要费用每月2000）×适用税率－速算扣除数 任务四 计算劳务报酬所得应纳税额 一、计算应纳税所得额 二、计算应纳税额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每次收入－800）×适用税率－速算扣除数或＝每次收入×（1－20％）×适用税率－速算扣除数 任务五　计算稿酬所得应纳税额 一、计算应纳税所得额 二、计算应纳税额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1－30％） ＝（每次收入－808）×20％×（1－30％） 或＝每次收入×（1－20％）×20％×（1－30％） 任务六　计算特许权使用费应纳税额 一、计算应纳税所得额 二、计算应纳税额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入－800）×20％或＝每次收入×（1－20％）×20％ 任务七　计算财产租赁所得应纳税额 一、计算应纳税所得额 二、计算应纳税额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入－准予扣除的税费－修缮费用800元为限－800）×20％ 或＝（每次收入－准予扣除的税费－修缮费用800元为限）×（1－20％）×20％ 任务八　计算财产转让所得应纳税额 一、计算应纳税所得额 二、计算应纳税额 应纳税额＝应纳税所得额×税率＝（每次财产转让收入额－财产原值－合理费用）×税率 任务九　计算利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额 一、计算应纳税所得额 二、计算应纳税额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20％ 任务十　应纳税额计算中的几个特殊问题 一、有公益、救济性捐赠的计税方法 捐赠扣除限额＝扣除捐赠额前纳税人申报的应纳税所得额×30％ 若实际捐赠额＜扣除限额，则允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额 若实际捐赠额＞扣除限额，则允许扣除的捐赠额＝扣除限额 应纳税额＝（