审计实务 周凤第9章 9-1新.pptVIP

9.1 营业收入审计 营业收入项目核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所产生的收入，以及企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。 9.1.1 营业收入的内部控制 9.1.2 营业收入的控制测试 9.1.3 营业收入的实质性程序 9.1 营业收入审计 营业收入的审计目标： 确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关； 确定所有应当记录的营业收入均已记录； 确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当； 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间； 确定营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 9.1.1 营业收入的内部控制 1．接受顾客订单 2．批准赊销 3．按销售单供货 4．按销售单装运货物 5. 向顾客开具账单 6．记录销售 7. 办理和记录销售退回、折扣和折让 9.1.2 营业收入的控制测试 1.了解和描述内部控制制度 2.内部控制的控制测试 （1）适当的职责分离。 （2）正确的授权审批。 （3）充分的凭证和记录。 （4）凭证的预先编号。 （5）内部核查程序。 3.评估内部控制 9.1.3 营业收入的实质性程序 1.主营业务收入的实质性程序 2.其他业务收入的实质性程序 9.1.3 营业收入的实质性程序 1.主营业务收入的实质性程序 （1）取得或编制主营业务收入明细表。 （2）检查主营业务收入的确认条件和方法。 1）采用交款提货销售方式 2）采用预收账款销售方式 3）采用托收承付结算方式 4）委托其他单位代销商品的 5）销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式 6）长期工程合同收入 7）委托外贸企业代理出口、实行代理制方式的 8）对外转让土地使用权和销售商品房的 9.1.3 营业收入的实质性程序 1.主营业务收入的实质性程序 （3）实施实质性分析程序。 1）针对已识别需要运用分析程序的有关项目 2）确定可接受的差异额。 3）将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。 4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）。 5）评估分析程序的测试结果。 9.1.3 营业收入的实质性程序 1.主营业务收入的实质性程序 （4）获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策。 （5）抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符。 （6）抽取本期一定数量的记账凭证，检查相关内容是否相符。 （7）结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。 9.1.3 营业收入的实质性程序 1.主营业务收入的实质性程序 （8）对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。 （9）销售的截止测试。 （10）存在销货退回的，检查手续是否符合规定。 （11）检查销售折扣与折让。 9.1.3 营业收入的实质性程序 1.主营业务收入的实质性程序 （12）检查有无特殊的销售行为。 （13）调查向关联方销售的情况。 （14）调查集团内部销售的情况。 （13）调查集团内部销售的情况。 （14）调查向关联方销售的情况。 （15）检查主营业务收入的列报是否恰当。 9.1.3 营业收入的实质性程序 2.其他业务收入的实质性程序 （1）获取或编制其他业务收入明细表。 （2）计算本期其他业务收入与其他业务成本的比率。 （3）检查其他业务收入内容是否真实、合法。 （4）对异常项目，应追查入账依据及有关法律文件是否充分。 （5）抽查资产负债表日前后一定数量的记账凭证，实施截止测试，追踪到发票、收据等。 （6）检查其他业务收入的列报是否恰当。 《审计实务》 主编：周凤 第9章 收入、费用和利润益审计 * 电子制作 齐向阳 在线教务辅导网： 更多课程配套课件资源请访问在线教务辅导网 * *