审计实务 周凤第9章 9-2新.pptVIP

9.2 费用审计 9.2.1 营业成本审计 9.2.2 营业税金及附加审计 9.2.3 期间费用审计 9.2.1 营业成本审计 1.主营业务成本审计 （1）主营业务成本的内部控制。 1）适当的授权。 2）记录实际成本。 3）各种单据实现连续编号。 4）成本会计制度。 5）职责分离。 6）账面存货与实存存货定期核对相符。 9.2.1 营业成本审计 （2）主营业务成本的控制测试。 1）调查了解被审计单位的内部控制。 2）主营业务成本的控制测试。 ①直接材料的控制测试。 ②直接人工成本的控制测试。 ③制造费用的控制测试。 3）评价主营业务成本的内部控制。 9.2.1 营业成本审计 （2）主营业务成本的实质性程序 1）核对主营业务成本明细账与总账余额是否相符。 2）审查直接材料成本。 3）审查直接人工成本。 4）审查制造费用。 5）审查主营业务成本会计核算的合规性。 6）验明主营业务成本是否已在利润表上恰当列示。 9.2.1 营业成本审计 （2）主营业务成本的控制测试。 1）调查了解被审计单位的内部控制。 2）主营业务成本的控制测试。 ①直接材料的控制测试。 ②直接人工成本的控制测试。 ③制造费用的控制测试。 3）评价主营业务成本的内部控制。 9.2.1 营业成本审计 （2）主营业务成本的实质性程序 1）核对主营业务成本明细账与总账余额是否相符。 2）审查直接材料成本。 3）审查直接人工成本。 4）审查制造费用。 5）审查主营业务成本会计核算的合规性。 6）验明主营业务成本是否已在利润表上恰当列示。 9.2.1 营业成本审计 2.其他业务支出审计 （1）审查其他业务支出是否与其他业务收入相配比 应审查支出与收入的口径是否一致，确认时间是否对应，有无支出不记账以虚增利润，或者重记、多计支出的以虚减利润等情况。 （2）查其他业务支出发生的数额是否正确 审查其他业务支出项目是否齐全，应记录的成本是否真实可靠。 9.2.2 营业税金及附加审计 1.营业税金及附加的内部控制及控制测试 （1）被审计单位是否划清了应税产品的范围，是否对所有应税产品都有纳税方面的认识，有无纳税漏项。 （2）被审计单位是否有针对每一类商品、产品的税目、税率的鉴别、核对制度。 （3）有关税收的会计核算体系是否完善、合理，是否有专门人员负责，是否能真实反映企业营业税金的计算与纳税情况等。 9.2.2 营业税金及附加审计 2.营业税金及附加的实质性程序 （1）核对营业税金及附加明细账与总账余额是否相符。 （2）审查营业税金及附加的合理性。 1）确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合税法规定。 2）根据审定的主营业务收入，按规定的税率，分项计算、复核各种税。 3）根据审定的营业收入，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳的营业税额是否正确。 4）复核各项税费与应交税金等项目的勾稽关系是否正常。 （3）验明营业税金及附加是否在利润表上恰当列示。 9.2.3 期间费用审计 1.管理费用审计 （1）管理费用的控制测试 1）被审计单位是否制定了必要的费用定额和开支标准。 2）被审计单位是否编制了年、季、月的费用开支计划，计划制定的依据是否准确，是否先进、合理。 3）被审计单位费用开支的日常控制程序是否完善。 4）被审计单位是否有费用开支情况的定期分析制度。 9.2.3 期间费用审计 1.管理费用审计 （2）管理费用的实质性程序 1）核对管理费用明细账与总账余额是否相符。 2）审查管理费用计划的执行情况。 3）审查管理费用的真实性和合法性。 4）审查管理费用的合规性。 5）验明管理费用是否已在利润表上是否恰当列示。 9.2.3 期间费用审计 2.销售费用审计 （1）销售费用的控制测试 1）被审计单位是否有销售费用的计划和预算。 2）被审计单位是否有对不同的费用预算的分工负责制度。 3）有关费用的会计核算资料是否完整、准确，是否对发生的费用都及时进行了登记，是否有专人审核，是否定期核对账目。 4）对一些不经常发生的项目、带有不确定性的业务，是否有应急的控制措施和事后检查制度等。 9.2.3 期间费用审计 2.销售费用审计 （1）销售费用的实质性程序 1）核对销售费用明细账与总账余额是否相符。 2）审查销售费用计划的执行情况。 3）审查销售费用的真实性和合法性 4）审查销售费用结转的合规性。 5）验明销售费用是否已在利润表上是否恰当列示。 9.2.3 期间费用审计 3.财务费用审计