【优质】会计利润与纳税所得的差异分析.docVIP

摘 要 摘 要：新政策下企业会计利润与纳税所得差异加大广告费（业务宣传费）摘 要 I 目 录 II 引 言 - 1 - 1.会计利润与纳税所得额的定义 - 2 - 1.1会计利润 - 2 - 1.1.1会计利润定义与分析 - 2 - 1.2纳税所得额 - 2 - 1.2.1纳税所得额定义与分析 - 2 - 2.会计利润与纳税所得差异分析—营业税差异解析 - 3 - 2.1 营业税的基本法规介绍 - 3 - 2.1.1税目、税率的规定 - 3 - 2.2 营业税会计利润与纳税所得的差异的计算 - 3 - 3.会计利润与纳税所得差异分析—企业所得税差异解析 - 6 - 3.1 新会计准则与新税法下收入确认的差异 - 6 - 3.1.1两者规定上的差异及对比 - 6 - 3.2工资薪金支出、广告费（业务宣传费）、业务招待费等费用处理差异 - 8 - 3.2.1新会计制度与新税法有关扣除项的规定差异 - 8 - 3.2.2工资薪金支出处理上的差异 - 8 - 3.2.3职工工会经费、职工教育经费、和广告费（业务宣传费）、业务招待费处理差异 - 10 - 3.3其他各类项目的差异与分析 - 11 - 3.3.1会计长期借款利息资本化的差异 - 11 - 3.3.2支出项目扣除标准的差异 - 12 - 3.3.3筹建期间发生的开办费处理差异 - 12 - 结 语 - 13 - 致 谢 - 14 - 参 考 文 献 - 15 - 引 言 众所周知，在会计实务工程中，会计人员主要依据《企业会计准则》进行会计处理，但也有例外的时候，最典型的情况即为企业申报纳税，此时必须依据税法的相关规定进行操作。 为了适应日新月异的经济发展，同时也是为了尽快与国际会计准则相接轨，2006年2月财政部颁布了新的《企业会计制度》、新的会计准则以及有关衔接办法国家税务总局也发布了新的企业所得税税前扣除办法，以及企业投资、分立、合并的所得税问题的通知。一系列新政策的颁布与实施，企业会计制度与税法正逐步独立发挥出不同的职能作用，新政策下企业会计利润与纳税所得差异加大。是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。会计利润也就是账面利润，是公司在损益表中披露的利润。计算的基本方法是，按照实现原则确认企业在一定会计期内的收入，按照配比原则确定在同一期间内的费用成本，将收入与相关的费用成本相减，即为企业在这一会计期间的利润。可简单表示为：会计利润=收入-费用，分析会计利润有利于评价企业的盈利能力，有利于分析企业经营成果，有利于考核管理层的工作绩效。1.2纳税所得额纳税所得额应纳税所得额是指某应税项目的收入额减去税法规定的该项收入的费用按照税法规定，外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额，为应纳税所得额。由于计算应纳税所得额是以企业每一纳税年度的收入总额为计算依的，而各项收入又有其跨年度实现的客观情况，因此，为了准确确定在一个纳税年度内实现的收入额，税法规定： 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 2.1 营业税的基本法规介绍 2.1.1税目、税率的规定 税目、税率的调整，由国务院决定。纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。 2.2交通运输业实际取得的客运收入、货运收入、装卸搬运收入以及其他运输业务收入和运输票价中包含的保险费收入等营业收入，均为营业额自中华人民共和国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给承运企业的运费后的余额为应税营业额。建筑业从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其物资和动力的价款在内；从事安装工程作业，凡安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内；建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额，总承包人为分包价款的代扣代缴义务人。金融保险业金融机构贷款业务一般贷款业务以贷款利息收入（包括基准利率计算的利息及加息）为营业额融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（含残值）减去承租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法计算出本期营业额为计税依据乘以规定的税率计算应纳营业税额。金融经纪业务和其他金融业务以手续费（佣金）类的全部收入（包括价外收取的代垫、