《企业所得税汇算清缴讲义》.docVIP

企业所得税汇算清缴培训讲义 第一讲 一、什么是企业所得税汇算清缴 是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 二、什么是企业所得税汇算清缴审核（税审） 对象：年收入超过1000万的企业及税务局指定的企业需要税务师事务所出具审计报告及年度申报表（11张），企业根据事务所提供的申报表进行申报。 时间：2011年12月至2012年5月31日 内容：简单的说，时间性差异或永久性差异造成企业会计利润与税收利润之间存在偏差，我们的目的是找出差异，还原企业真实的利润。 所得税= 利润总额 * 税率 利润 = 收入 — 成本 企业虚报利润减少所得税的情况有三种： 利润总额↓= 收入↓— 成本 利润总额↓= 收入 — 成本↑ 利润总额↓= 收入↓— 成本↑ 此处成本包括主营业务成本，其他业务成本，税金及附加，营业管理财务三项费用，营业外支出及其他费用成本扣除数。 三、审计过程中常用名词 申报表和税单：分为季报申报表和年报申报表，年报申报表即汇算清缴后网上申报的全年企业所得税申报表。申报表递交到税务系统，银行