审计基础与实务 王拓 杨改民 主编 第八章 风险应对新.pptVIP

第八章 风险应对 第一节 针对评估的重大错报风险实施的程序 一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 1．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 2．分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。； 3．提供更多的督导； 4．在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性： （1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； （2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期； （3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同； （4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 5．对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 （1）在期末而非期中实施更多的审计程序。 （2）主要依赖实质性程序获取审计证据； （3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据； （4）扩大审计程序的范围。； 二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 1、进一步审计程序的内涵和要求 2、设计进一步审计程序的考虑因素 （1）风险的重要性； （2）重大错报发生的可能性； （3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。； （4）被审计单位采用的特定控制的性质。； （5）注册会计师是