营改增的相关政策解读.ppt

关注点： 1、试点范围的变化会影响到纳税人身份（增值税还是营业税？一般纳税人还是小规模纳税人？），对从事现代服务业等相关行业的企业，需要审核其经营业务是否属于试点应税服务的范围，进而进一步判断应如何征税 应对： 将现代服务业从传统服务业中剥离，税务机关须对原有的营业税纳税人经营性质重新核定，判断其是否归属于试点应税服务的范围，对税务机关而言是一个难点 ——此外，还要关注餐饮业的现场消费和非现场消费问题 2.仓储服务 仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。 对于原有的仓库采取租赁方式的，进入试点后可能面临着选择： 第一种：仍然签订租赁合同，开具租赁发票； 第二种：开具仓储增值税专用发票。 应对： 不动产租赁未纳入试点应税服务的范畴，但是仓储服务属于试点应税服务的物流辅助服务的范围——地税部门应关注 3、关注营业额和销售额的不同口径 以往缴纳营业税的销售额，该销售额为含税销售额；但在增值税计算缴纳过程中的销售额是不含税销售额，所以面临一个换算问题： 例子：某现代服务业企业，2011年销售收入为515万元，销售额=515/（1+3%）=500万元 销售额≥500万元的现代服务业企业就应该申请增值税一般纳税人资格认定。 ——从这个角度，营改增可能会增加企业税收负担 应纳营业税=515*5%=25.75 应纳增值税=500*6%=30 但如果认定为一般纳税人，