企业纳税预算.ppt

营销模式设计的纳税预算 营销手段 具体规定 增值税（或营业税） 企业所得税 折扣销售 按折扣后的价格确认收入 商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 销售折扣 按原价确认收入 第一条第五款的规定，公司采用现金折扣方式销售货物，应以扣除现金折扣前的金额确认收入，同时将现金折扣作为财务费用在发生时扣除。 买一赠一 视同销售，按两种商品的价格共同确认收入，礼品的进项税额可以抵扣 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入 销售返利 对销售方开具红字发票，按实价确认收入，购货方返利收入抵减其可抵扣的进项税额，不开发票。 将返利作为销售费用，税前扣除 销售折让 按折让后的实际收入确认增值税应税收入。 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 以旧换新 按原价确认收入 销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 销售结算设计的纳税预算 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的第三十八条规定，纳税人销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，随销售结算方式的不同而不同，具体为： 　　（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 　　（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 　　（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 　　（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 　　（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 　　（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 票据贴现的涉税风险管控 所谓票据贴现，就是指资金的需求者，将自己手中未到期的商业票据、银行承兑票据或短期债券向银行或贴现公司要求变成现款，银行或贴现公司(融资公司)收进这些未到期的票据或短期债券，按票面金额扣除贴现日至到期日的利息后付给现款，到票据到期时再向出票人收款。票据贴现利息费用在实践当中主要有三中类型： 一是持票人把没有到期的汇票向银行申请贴现所产生的贴现利息； 二是销售方与采购方在销售合同中约定，采购方向销售方开具银行承兑汇票或商业承兑汇票，并承诺向销售方承担因销售方向银行申请票据贴现所产生的票据贴现利息； 三是持票人把没有到期的汇票向其他企业或社会中间机构进行贴现所产生的贴现利息。 一、向银行申请票据贴现利息的税务处理 企业将未到期的应收票据向银行贴现，计入“财务费用”的贴现息在企业所得税前扣除必须具备以下条件：申请票据贴现的持票人与出票人或者直接前手具有真实的商业交易关系，否则不可以在企业所得税前进行扣除。 二、开出商业汇票，并合同约定承担对方贴现息的的税务处理 在销售业务中，销售方收取采购方承担的销售方（持票人）向银行申请票据贴现利息是一种价外费用，应向采购方开具增值税专用发票或普通销售发票，依法缴纳增值税，采购方凭销售方开具的增值税专用发票或普通销售发票进成本就可以在企业所得税前进行扣除。??? 三、向非金融企业贴现票据的贴现息的税务处理 向未经中国人民银行批准，擅自从事票据贴现的中介机构，从事票据贴现业务，是一种非法金融业务活动，所产生的贴息支出不允许税前扣除。 票据贴现的涉税风险管控 销售货物移送的纳税预算 增值税视同销售： 1、将自制、委托加工、 的产品（商品） ——集体福利、个人消费和非应税项目 2、将自制、委托加工、外购的产品（商品） ——投资、分配和捐赠 企业所得税税视同销售： 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函[2008]828号） 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 　　（一）用于市场推广或销售； 　　（二）用于交际应酬； 　　（三）用于职工奖励或福利； 　　（四）用于股息分配； 　　（五）用于对外捐赠； 　　（六）其他改变资产所有权属的用途。 　　三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 企业促销中赠送