税法消费税.pptVIP

案 例 分 析 一、消费税 二、纳税人 三、征税范围 税 目 14个税目，具体是： 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板 ??? 四、消费税税率 五、纳税义务的发生时间 六、消费税纳税期限 七、纳税地点 八、消费税纳税环节 八、消费税纳税环节 八、消费税纳税环节 一、自产自售应税消费品应纳税额的计算 计税依据的特殊规定 1、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按门市部对外销售额或销售数量计税 2、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵债等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据 计税依据的特殊规定 卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格. 调拨价格:卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签定的交易价格. 核定价格:由税务机关按其零售价格倒算一定比例的办法核定计税价格. 核定价格=零售价格÷(1+35%) 计税依据为零售价格与调拨价格或核定价格中的高者. 计税依据的特殊规定 酒类企业间关联交易问题处理: 1、按独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格 2、按再销售给无关联关系的第三方的价格所取得的收入和利润水平 3、按成本加合理的利润和费用 4、其他方法 计税依据的特殊规定 存在下列情况时，应按适用税率中最高税率征税: 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应分别核算，未分别核算的，按最高税率征税。 纳税人将应税消费品与非应税消费品，以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 外购应税消费品已纳税款的扣除 当期准予扣除的外购应税=当期准予扣除的外购应税×外购应 税消费 消费品的已纳税款 消费品的买价 适用税率 注意：允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除. 二、自产自用应税消费品应纳税额的计算 二、自产自用应税消费品应纳税额的计算 二、自产自用应税消费品应纳税额的计算 三、委托加工应税消费品应纳税额的计算 作业1 某卷烟厂生产销售乙级卷烟和烟丝，2006年8月发生如下业务： 1、8/1，期初烟丝买价20万元，8/31，其末结存烟丝买价5万元。 2、8/3，购进已税烟丝买价10万元，取得增值税专用发票，烟丝已于8/10入库。 3、8/6，发往B烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本20万元，支付加工费8万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格。 4、8/20，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入25万元，生产卷烟领用另一半。 5、8/27，销售卷烟取得收入100万元，销售外购烟丝取得收入10万元。 6、8/28，没收逾期未收回的卷烟包装物押金23400元。 7、8/29，收回委托个体户张某加工的烟丝（发出烟叶成本2万元，支付加工费1060元，张某处同类烟丝销售价格为30000元），直接出售取得收入35000元。 要求：计算该烟厂当月应纳消费税。(注：卷烟的税率按45%计，烟丝为30%,卷烟的定额税略） 作业2 某酒厂7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。 （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，款项已收回。 （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。 （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额。（粮食、薯类白酒定额税率0.5元/500克，比例税率为20%：其他酒比例税率为10%） 出口应税消费品的退税，原则上应将所退税款全部退还给出口企业 当出口的货物是应税消费品时，其退还增值税要按规定的退税率计算，而其退还消费税则按应税消费品所适用的消费税税率计算。 出口退税率 应退消费税税额=出口消费品的工厂销售额（出口数额）×税率（税额） 出口退税计算 外贸企业出口的应退消费税税额的计算公式 纳税义务的发生时间 应税项目 报关进口的当天 进口 纳税人提货的当天 委托加工 移送使用的当天 自产自用 1日、3日、5日 10日、15日 1个月 向纳税人核算地申报 受托方向所在地申报 进口人或代理人向报关地海关申报 销售 委托加工 进口 注 纳税人