初级职称强化班初级会计实务讲义下载2.pdfVIP

第一章 资 产 一、命题规律 本章属于非常重要的内容，各种题型均会涉及，尤其是计算题或综 合题，所占分数较高，一般在 30 分左右。本章经常考察主观题的知识点 包括：交易性金融资产的核算；应收账款及其减值的核算；存货的核算、 长期股权投资的核算；固定资产的核算等。 二、重点难点 （一）货币资金 1.现金清查的核算 通过 “待处理财产损溢”科目核算。溢余经批准后计入 “其他应付 款”或 “营业外收入”；短缺计入 “其他应收款”或 “管理费用”。该 科目在期末结账前处理完毕。 2.银行存款清查 银行存款日记账与银行对账单核对，调整未达账项，编制银行存款 余额调节表。 3.其他货币资金的内容 （二）交易性金融资产的核算 1 1.设置的科目：企业应当设置 “交易性金融资产”、 “公允价值变 动损益”、“投资收益”等科目；在 “交易性金融资产”科目下设置 “成 本”、 “公允价值变动”等明细科目。 2.取得的核算 （1）公允价值作为初始确认金额。 （2）交易费用计入当期 “投资收益”。 （3）实际支付的价款中包含已宣告尚未发放的现金股利或已到付息 期未领取的债券利息，计入 “应收股利”或 “应收利息”。 3.现金股利和利息的处理：确认为投资收益。 4.期末计量：按公允价值计量，公允价值变动计入 “公允价值变动 损益”。 5.处置：出售时的公允价值与其初始入账金额的差额确认为 “投资 收益”。 2 （三）应收及预付款项 1.应收账款的入账价值及其核算 （1）应收账款的入账价值 应收账款通常按实际发生额计价入账，但应当考虑商业折扣和现金 折扣。 （2）会计处理 注意：与收入的核算结合 2.预付账款核算的内容 （1）预付账款是企业的一项资产，核算的是采购业务； （2）预付业务不多可把预付账款并入应付账款核算； （3）在资产负债表中列示，应付、预付所属明细借方余额列示在预 付账款项目，贷方余额列示在应付账款项目。 3.应收款项减值 （1）应收款项减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明 应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现 金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。 （2）坏账准备的会计处理 第一，当期应计提的坏账准备＝期末应收款项的期末余额×估计比 例－ “坏账准备”调整前账户贷方余额（若为借方余额则减负数） 第二，应收款项作坏账转销 3 第三，已确认的坏账又收回 （四）存货 1.存货成本的确定 存货应当以其实际成本入账。存货成本包括采购成本、加工成本和 其他成本。 2.存货发出的计价方法（计算发出存货及结存存货的成本） （1）个别计价法 （2）先进先出法 在物价上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏低，利润偏 高。 （3）月末一次加权平均法 加权平均单价＝实际成本/存货数量；发出存货实际成本＝发出数量 ×单价 注意：平时只核算发出和结存的数量，不核算其金额，不利于存货 的管理。 （4）移动加权平均法 每购进一次存货，就计算一次平均单价。 3.原材料按实际成本核算 4 注意： 第一，运输途中的合理损耗 第二，发出时计价 第三，在途材料单设科目 4.原材料按计划成本核算 5 注意： 第一，差异率＝差异额/计划成本 发出材料应负担的差异额＝发出材料的计划成本×差异率 第二，在途物资 第三，运输途中的合理损耗的处理 5.周转材料 （1）包